企业财务审计工作框架
2022-10-18 16:31:05 0 举报AI智能生成
企业财务审计工作框架
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大纲/内容
预算管理的原则
所有支出必须遵循预算管理原则
项目书与预算表(项目及预算调整表)中未列明的支出不得列支
合理原则
所取的票据必须是符合项目及预算表的相关内容
项目变更
社区备案同意
报备第三方监管机构并获得认可
进入报销流程
不认可
该笔金额由承接组织另行承担,不得在项目金额中列支报销。
不同意
该笔金额由承接组织另行承担,不得在项目金额中列支报销。
申请项目变动的同时,预算也作好相应的调整
合法原则
所有的费用发票必须是真实有效的,不能是虚假发票。有效原始票据内容：
单位名称
票据名称
纳税人识别号(税号)
票据日期
lt;spangt;lt;span style=quot;font-weight: bold; text-decoration: underline;quot;gt;业务内容lt;/spangt;lt;/spangt;
lt;spangt;lt;span style=quot;font-weight: bold; text-decoration: underline;quot;gt;数量lt;/spangt;lt;/spangt;
lt;spangt;lt;span style=quot;font-weight: bold; text-decoration: underline;quot;gt;单价lt;/spangt;lt;/spangt;
lt;spangt;lt;span style=quot;font-weight: bold; text-decoration: underline;-en-clipboard:true;quot;gt;金额lt;/spangt;lt;/spangt;
lt;spangt;lt;span style=quot;font-weight: bold; text-decoration: underline;quot;gt;有关签章等核心要素lt;/spangt;lt;/spangt;
有效原始票据是指业务活动发送时取得或填制的,用以记录或证明业务发生或完成情况的文字凭据。
lt;spangt;lt;span style=quot;font-family: 黑体; font-weight: bold; text-decoration: underline;quot;gt;主要表现形式lt;/spangt;lt;/spangt;
发票
劳务签收单
补充,不能独立作为有效票据
收据
送货单
三联单
专款专用原则
公益服务项目专项资金要专款专用,不得挪用。
由项目负责人及项目团队根据项目进展需要申请使用。
不得用于与项目开展无关的支出,也不得由项目团队以外的人支配使用
不支持以任何理由和形式直接向服务对象发放现金
专账核算原则
公益服务项目专项资金在财务核算上应实行专帐核算
按照资金来源、资金支出分别设立专项明细账,准确核簣明确记录每笔经济业务的发生
原始票据的完整性
原始票据不单指发票。它还包括可以佐证整笔经济业务发生的档案资料
原始票据必须是在签订合同的有效期内所产生的资料
遵循项目专项资金的使用范围
审计或者评估所需资料
项目书
预算表
项目及预算调整申请书
预决算对比表(或者项目收支结余对比表
月度收支表
凭证
明细账
科目余额表
银行对账单
日常账务处理注意点
运用的会计制度
《民间非营利组织会计制度》
遵循项目专项资金的管理使用办法
预算管理的原则
集中拨付原则
专款专用原则
专账核算原则
合法性原则
合理性原则
原始票据的完整性要求
项目专项资金的使用范围
宣传费用:包括制作横幅、折页、海报、易拉宝等宣传材料等还包括书籍、影像、录音等资料制作费用。
注意事项:金额较大(通常认为金额为100000元),需要签订合同
活动物资:主要包括茶点、道具及场地布置还包括礼品,奖品的发放
注意事项:需要提供受助对象人员签到表和物资签收表,受助对象人员签到表表和物资签收表可以是同一张表,但是必须要在表单上标明发放物资的品名、数量及经办人员证明人签字
场地租赁费:活动场地一般由服务实施地点的社区或学校免费提供
有特殊情况必须清晰列出,并注明使用天数及价格
注意事项:场地租赁发票难以取得。不得以其他形式发票代替
培训资料费主要包括手工材料、书籍等
注意事项需要提供培训人员签到表
交通费包括打的费、网约车费、公交票、火车票、公交充值费、租车费等
注意事项公交充值费需要公交卡肖费请单发票拍头须是机构名称不能是个人抬头
网约车费须提供电子发票及行程单
租车费需要提供租车合同,车辆行驶记录表
不支持汽油费、过路费、停车费的报销
专家费用
注意事项:必须提供专家身份证及资质
社工补贴
注意事项:必须提供社工证
志愿者补贴
注意事项:志愿者补贴包含交通补贴和误餐补贴,志者补贴如果是以现金形式发放,志愿者所产生的交通费和误餐费据不得再作力业务活动经费报销
办公费
注意事项:办公用品发票内容不得开大类。发票内容必须要列明品名,数量单价、金额
误餐费补贴
注意事项:现金形式直接发放,形同人员补贴,须有劳务发票和人员签收单或工资分割单
餐饮发票报销,须有餐费发票,菜单,就餐人员名单
团队建设费
注意事项:餐饮发票报销,须有餐费发票,菜单,就餐人员名单,团队建设小结
固定资产折旧
机构账面必须要有固定资产
附固定资产折旧表、固定资产发票复印件
固定资产发票必须是机构抬头
拓展费
可包含交通费、餐费、场地费、培训师费用。单独开具发票
也可开具综合服务费。如果是综合服务费,需要清单明细,同时需要合同.合同包含能包含交通费、餐费、场地费、培训师费用的概述
电话费
注意事项:现金形式直接发放,形同人员补贴,须有劳务发票和人员签收单
电话充值费需要须有电话费发票,发票抬头必须是机构名称,不能是个人抬头,同时需提供电话消费清单
税费
税费,是指为申报项目运营产生的增值税金及其附加费,按照项目总预算的*%编制（按照实际情况）。开具人员劳务发票产生的税费属于机构代缴,不得列入税费预算
实例
例1
某公益机构外聘培训师2016年10月授课,授课费用2000，个人所得税由自己承担
人员劳务费用还需交纳增值税:2000(1+3%)*3%=58.25
人员劳务费用还需交纳城建税:58.25*7%-1.08
人员劳务费用还需交纳教育费附加:58.25*3%=1.75
人员劳务费用还需交纳地方教育费附加58.25*2=1.16
劳务个税(2000-58.25-4.08-1.75-1.16-800)*20%=226.95
所要交纳的税金合计是58.25+4.08+1.75+1.16+226.95=292.19
取得的劳务发票金额=200.00
培训师收到的劳务费=2000-292.19=1707.81
例2
某公益机构外聘培训师2016年10月授课,授课费用2000个人所得税由机构承担
个人所得税300元
取得的劳务发票金额（2000+300）/0.967378=2377.56
培训师取得的劳务费：2000
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