会计制度设计知识笔记总结
2022-10-19 17:55:41 0 举报AI智能生成
会计制度设计知识笔记总结
作者其他创作
大纲/内容
概述
意义与对象
原则
程序
方法
企业会计制度的总体设计
要求
作用
内容
程序
企业会计组织机构与岗位职责的设计
企业会计组织机构的设计
企业会计组织机构内部分工的设计模式
小型企业
大中型
企业集团
内部核算下
会计科目、会计核算形式的设计
会计科目的设计
会计凭证的设计
会计账簿的设计
会计核算形式的设计
货币资金业务会计制度的设计
概述
特点
业务发生频繁
业务涉及范围广
内部会计控制制度的设计
职责分工控制制度
授权审批控制制度
核算控制制度
库存现金
加强库存限额管理
确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额
不得坐支
严禁擅自挪用、借出货币资金
收入必须及时入账，严禁收款不入账
银行存款
严格按照规定开立账户，办理存取款、结算
定期检查、清理银行账户的开立使用情况
不得签发没有资金保证的票据及远期支票，套取信用
不得签发、取得、转让没有真实交易和债权债务的票据
不得无理由拒绝付款，占用他人资金
专人每月一次核对银行账户，编制银行存款余额调节表
加强对银行账单的稽核和管理
网上交易应和银行明确双方在资金安全方面的责任与义务，交易范围
票据及有关印章的管理
监督检查制度的设计
相关岗位及人员的设置情况
授权批准制度执行情况
支付款项印章保管情况
票据保管情况
业务核算规程的设计
收入业务原始凭证的设计
收据
代垫费用结算清单
支出
库存现金支出
医药费报销单
定额备用金制和报销单的设计
支票结算登记簿
应付凭单
业务处理程序的设计
出纳部门收现程序的设计
业务流程
控制要点
零星费用报销付现程序的设计
业务流程
控制要点
支票付款签发程序的设计
业务流程
控制要点
存货业务会计制度的设计
概述
内容特点
概念
基础工作的设计
编号的设计、
按性能、技术特征、规格标准编号
按存放地点位置标准编号
存货的计量
初始计量
采购成本
买价+相关税费+借款费用+运输装卸费+保险费
加工成本
直接人工+制造费用
其他成本
后续计量
期末计量
盘存制度的确定
特点
为了出售
有形资产
流动资产
具有时效性和发生潜在损失的可能性
内容
目标
提供存货各种真实、完整、有用信息
保证存货安全
控制存货的流动
监督、落实存货的经营责任
加速存货资金周转，考核存货的经济效益
要求
严格各种存货首发手续的规定，保护石无财产的安全
正确反应各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行
正确计算物化劳动，考核存活资金以及防止存货超储积压
内部会计控制制度的设计
采购与付款
职责分工与授权批准设计
授权制度和审核批准制度设计
采购与验收控制设计
付款控制设计
储存
建立专库专人保管制度
建立严格的存货计量、记录和管理制度
采用永续盘存制
健全实地盘点制度
实施存货保险制度
建立库存存货质量管理制度
健全存货明细帐制度
业务核算规程的设计
采购与付款
主要原始凭证的设计
采购计划
订货合同
定期订货
定量订货
请购单
收料单
收料溢缺报告单
退货单
各种凭证传递程序的设计
业务处理程序
日常采购计划编制、合同签订程序设计
临时采购计划编制、合同签订流流程的控制点
材料采购、验货、付款程序设计
退货及折让程序设计
储存
主要原始凭证、账表的设计
领料登记表
限额领料单
收发料汇总表
材料吊卡
盘点报告
报废单
主要处理程序的设计
材料发料
委托加工材料发料
委托加工材料完工验收、付款
低值易耗品发放
投资业务会计制度的设计
分类
按投资者意图分
交易性金融资产
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
lt;bgt;投资性房地产
按投资目的分
交易性金融资产
持有到期投资
长期股权投资
目标
1.防范投资风险
2.保护投资资产的安全与完整
3.提供真实投资状况的财务信息
要求
1.安全要求
2.成本效益要求
3.权责明确、奖惩结合要求
4.信息反馈要求
内部会计控制制度
职责分离制度
决策人与执行人分离
计划编制人与审批人分离
业务人员与会计核算人员分离
经办人、保管人、与账务处理人分离
参与人与盘点人相分离
处置的审批人与执行人分离
授权批准制度
决策
实施
有关权益证书管理
实施方案变更
会计核算控制制度
取得
对证券经纪人从事对外投资业务控制制度的设计
成交通知书
记名登记控制制度
保管
证券登记簿
收益
收取
关注投资收益发放公告
投资收益实际取得的控制
记录
核对-记录-专人审核
处置
严格执行审批手续-合理确定转让价格-认真审核相关审批文件
盘点
账证相符-账实相符-处理
财务分析控制制度
分析正常经营和扩大经营所需要的营运资本额，根据市场经营计划，编制调整预算
lt;ulgt;lt;ligt;了解竞争对手（本行业或者其他行业）盈利较高的企业lt;font color=quot;#16884aquot;gt;经营策略和lt;font color=quot;#16884aquot;gt;财务状况lt;brgt;lt;/ligt;lt;/ulgt;
了解证券市场相关政策和上市公司资料
定期向董事会/最高管理者送交财务分析报告
业务核算规程设计
原始凭证的设计
经纪人通知书
概念：企业投资经纪人进行投资活动的书面记录
内容：投资指令号、债券名称。数量、面值、最高价格与最低收益率、成交价格
投资合同或投资协议
概念：企业进行长期股权投资时与被投资单位签订的表明权利与义务的法律文件
形成方式
企业合并方式
同一控制下
非同一控制下
非企业合并方式
债券契约
概念：是至安全发行企业的各种限制条款及保护债券持有者利益的措施
内容：债券发行的标准、债权明确表述的利息率、受托管理人证书、对偿债基金、利息支付、本金返还
交割单
企业在证券市场购入和出售股票、债券、基金，由证券公司出具的、表明证券成交的原始凭证
内容：证券名称、成交数量、成交时间、成交价格、投资者投资前的资金余额、成交后资金月和成交的清算金额
交易性金融资产会计分录
取得
包含已宣告但未领取的现金股利或者已到付息期但尚未领取的债券利息
收回金额gt;净值
收回金额lt;净值
持有至到期投资
取得
收回
股息红利领票收据
企业对外投入股票获得股息红利的原始凭证
股利分配公告
被投资企业宣告的、对上一年或者年度中某一个期间的股利分配方案
长期股权投资
成本法
权益法
资本公积转增资本公告
各年摊余成本、利息收入及应收利息计算表
股票、债券、基金期末公允价值表
公允价值lt;账面价值
账簿的设计
股票投资备查簿
债券投资备查簿
基金投资备查簿
业务处理程序的设计
交易性金融资产
购入
控制要点
交易性投资收益业务
程序
控制要点
交易性投资出售业务
程序
控制要点
交易性投资期末计价业务
持有至到期投资
购入
收益
出售
长期股权投资
核算方法
成本法
特点
要求
权益法
特点
要求
固定资产和无形资产业务会计制度的设计
固定资产
概念
为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产
特点
1.占资产总额的比重大
2.风险性较大
3.盈利性较强
4.资金耗用的缓慢性与价值补偿的任意性
目标
1.保证固定资产取得的合理性
2.保证固定资产确认与计量的正确性
3.保证固定资产的安全与完整
4.保证折旧方法和处置措施的合理性
要求
1.保证固定资产实物的安全和完整
2.准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况
3.充分发挥固定资产的作用
内部会计控制制度的设计
预算和审批程序
加强预算控制
授权批准制度
权责分配和职责分工制度
会计核算控制制度
账簿记录的控制
固定资产维护保养的控制
固定自查定期盘点的控制
固定资产折旧的控制
处置的控制
保险控制制度
业务核算规程的设计
原始凭证和账表的设计
基础工作的设计
构成条件设计
分类的设计
计价设计
折旧方法的选择
后续支出
原始凭证和表格的设计
交接证
卡片
登记簿
报废单
原价增减变动表
盘点明细表和盘盈盘亏表
折旧计算分配表
无形资产
概念
企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产
特点
1.没有实物形态
2.属于非货币性长期资产
3.为企业自用而非出售
4.获利性具有不确定性
5.具有可辨认性
目标
1.保证无形资产取得的合理性
2.保证无形资产确认与计量的正确性
3.保证无形资产的安全与完整
4.保证摊销方法和处置措施的合理性
要求
1.确保无形资产取得的合理性
2.建立健全无形资产的原始凭证和管理制度
3.保证无形资产的真实性和完整性以及在财务报表的正确披露
内部会计控制制度
预算和审核控制制度
会计核算控制制度
保密控制制度
摊销控制制度
原始凭证和账表的设计
基础工作
规定无形资产条件
无形资产的分类
计量、摊销、处置
原始凭证和表格的设计
外购
自行研究开发
摊销
减值准备
筹资业务会计制度的设计
概述
内部会计控制制度的设计
业务核算规程的设计
成本核算业务会计制度的设计
概述
特点
综合性
技术性
群众性
目标
职责分工
正确进行成本业务的会计核算
健全成本业务凭证流转与管理制度
分析和考核
要求
以会计准则、财务通则等有关成本管理制度为依据
与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合
有利于正确计算成本和简化成本核算
内部会计控制制度的设计
基础
定额管理制度
原始记录制度
材料物资的收发领退清查制度
企业内部计划价格制度
内部
职务分离
产品计划管理和控制
生产进度控制
产品质量控制
产品成本控制
业务核算规程的设计
计算对象
取决于
企业生产特点
生产工艺特点
生产组织特点
成本管理的要求
基本类型
品种
大批大量单步骤
大批大量在管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤
批别
小批单件
小批单件管理上不要求分步计算的多步骤
步骤
大批大量多步骤
计算期
定期
大批大量
不定期
小批小件
项目
内容
直接材料
原材料
直接人工（生产工人）
工资、奖金、津贴补贴和福利
五险一金
工会经费和职工教育经费
非货币性福利
解除劳动关系所给予的补偿
其他eg：股利支付
制造费用
生产车间管理人员薪酬
车间固定资产折旧费保险费修理费
经营性固定资产租赁费
机物料消耗、水电费、办公费
应考虑的因素
企业的具体情况和管理要求
各项费用在成本中所占比重
成本核算工作量的大小和管理要求
分配方法与分配标准
归集与分配一般原则
成本确认计量与核算
归集与分配
lt;bgt;生产费用分配标准
相关原则
计算简便原则
便于管理原则
相对稳定原则
要素费用
外购材料
重量、体积、产量、定额耗用量、定额费用
外购燃料
重量、体积、所耗原材料数量或费用、燃料定额消耗量或者定额费用比例
外购动力
生产工时、机器工时、定额消耗量
计时工资
实用工时、定额工时
辅助生产费用
直接分配法
顺序分配法
交互分配法
代数分配法
计划成本分配法
制造费用
比率分配法
按所耗原材料费用计算在产品成本法
约当
在产品按完工产品
定额
扣减法
在产品定额成本计价法
不计算在产品成本法
按年初数固定计算在产品成本法
原始记录、账簿和报表的设计
单据原始凭证
生产通知单
废品报告单
可修复
修复费用
借：废品损失
贷：原材料/应付职工薪酬/制造费用
不可修复
生产成本
借：废品损失-某产品
贷：基本生产成本-某产品-直接材料/直接人工/燃料及动力/制造费用
收回材料、责任人赔偿
借：原材料/其他应收款
贷：废品损失-某产品
净损失
借：基本生产成本-某产品-废品损失
贷：废品损失-某产品
人工薪酬结算凭证
考勤记录
工资结算单
领料凭证
领料单
一料一单一次性
编号名称规格计量单位、请领和实领量、材料单价、金额
限额领料单
一料一单多次使用
退料凭证
已领未用
已领下期还用
同时填下月的领料单
分支主题
基本表格
要素费用分配
材料费用
外购动力
职工薪酬
折旧费用
辅助生产费用
制造费用
废品损失
停工损失
产品成本计算
完工产品成本汇总表
账簿
基本生产成本
辅助生产成本
制造费用
报表格式
产品生产成本
主要产品单位成本报表
制造费用
业务流程的设计
传递流程
原始记录在生产部门和管理部门之间传递
实行二级成本核算下原始记录传递流程
业务流程
一般流程
1.审核原始凭证
2.编制辅助生产费用分配表
3.编制制造费用分配表
4.不可修复废品成本的转账
5.编制废品损失分配表
6.期末结转
计算方法及核算流程
品种法
月末在产品较多，流程
1.编制各种要素费用分配表
材料费用分配表
职工薪酬分配表
外购动力费用分配表
折旧计算表
其他支出分配表
2.归集基本生产成本明细账/制造费用明细账/辅助生产成本明细账/管理费用和明细账
3.将归集在23的费用编著辅助生产费用分配表。分配到21，22，24，
4.编制制造费用分配表。分配到21
5.将归集在21中的经在产品与完工产品之间分配后，”库存商品明细账”
特点
按品种开设成本计算单
计算期与会计报告期一致，按月计算成本
分批法
特点
以产品批别/件别作为计算对象
计算期与生产周期一致，一般在一批产品全部完工的月份才计算成本
跨月完工，流程同品种法
分步法
特点
以各种生产成品及其所经过的各生产步骤的半成品为计算对象
计算期与会计报告期一致
逐步结转分步法
平行结转分步法
全面成本管理的设计
成本预测
特点
预测过程的科学性
预测结果的近似性
预测结论的可修正性
依据
本企业历史成本数据
同行业同类型企业有关成本资料
料工费价格变动趋势
人力物力资源状况
产品销售
方法
本量力分析
投入产出分析
变动成本计算和定量、定性分析
原则
费用最少、效益最大，服从企业整体战略目标，考虑各种成本降低方案
内容
中长期
中短期
一般程序
因素分析，收集资料，建立模型，计算成本预测值，定性预测与修正预测值
成本决策
内容
一般程序
成本预算
成本控制
成本分析
成本考核
销售与收款业务会计制度的设计
概述
内部会计控制制度的设计
业务核算规程的设计
财务报告的设计
概述
对外会计报表的设计
对内会计报表的设计
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