初级会计概述知识框架总结分享
2022-10-20 15:14:05 0 举报AI智能生成
初级会计概述知识框架总结分享
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大纲/内容
会计概念、职能和目标
会计概念
会计职能
基本职能
核算职能
款项和有价证券的收付
财物的收发、增减和使用
债权、债务的发生和结算
资本、基金的增减
收入、支出、费用和成本的计算
财务成果的计算和处理
监督职能
真实性：检查核算是否根据实际发生的业务进行
合法性：检查经济业务是否合法合规
合理性：检查财务收支是否符合客观经济规律和经营管理要求，实现预算目标
拓展职能
预测经济前景
参与经济决策
评价经营业绩
会计目标
向报告使用者提供会计信息
反映管理层受托责任履行情况
会计基本假设、基础、信息质量要求
会计基本假设
会计主体
持续经营（清算时失效）
会计分期（实时反映和监督）
货币计量（假设币值稳定）
会计基础
收付实现制
权责发生制
会计信息质量要求
可靠性：以实际发生的交易或事项为依据，保证会计信息真实可靠内容完整
相关性：会计信息与使用者的经济决策需要相关（以可靠为基础）
可理解性：清晰明了
可比性：横向可比，纵向可比
实质重于形式：融资租入固定资产视为自有固定资产
重要性：从项目的性质和金额判断
谨慎性：不高估资产和收益、低估负债和费用
资产减值准备
固定资产减值
无形资产减值
存货跌价准备
坏账准备
及时性：及时确认
会计要素及其确认与计量
会计要素及其确认
财务状况要素
资产
负债
所有者权益：股本（或实收资本）、资本公积（含股本溢价或资本溢价、其他资本公积）、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等
经营成果要素
收入：主营业务+其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益、财务收益
费用：主营+其他业务成本、税金及附加、财务+管理+销售费用、资产减值损失、公允价值变动损失、投资损失
利润：=收入-费用
会计要素计量
历史成本：即实际支付的现金及其等价物
重置成本：按当前市场条件重新购置或支付所需的成本
可变现净值：=预计售价-预计税金-预计销售费用（存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法）
现值：考虑货币时间价值
公允价值
会计等式
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
会计科目与借贷记账法
会计科目和账户
资产类科目：
流动资产：库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品
非流动：长期股权投资、长期应收款、固定资产、在建工程（在建的固定资产）、无形资产
负债类科目
流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费
非流动：长期借款、应付债券、长期应付款
共同类科目
所有者权益类：实收资本/股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、本年利润、利润分配、库存股
成本类科目：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出
损益类科目
收入类：借（-）贷（+）
收入类：主营+其他业务收入
费用类：主营+其他业务成本、三费（销售+财务+管理费用）
借贷记账法
资产、成本类：借（-）贷（+），期末余额在借方
负债、所有者权益类：借（-）贷（+），期末余额在贷方
损益类
收入类：借（-）贷（+）
费用类：借（+）贷（-）
会计凭证、账簿与账务处理
会计凭证
原始凭证
分类
取得来源
自制原始凭证：单位内部使用，如领料单，产品入库单等
外来原始凭证：从外部取得，如职工出差报销的飞机票等
格式
通用凭证：分行业、地区使用，全国通用
专用凭证：单位自行印制内部使用，如领料单等
填制手续和内容
一次凭证：只记一笔业务且一次有效，如收据等
累计凭证：时期内多次记录同类型业务且多次有效，如限额领料单等
汇总凭证
审核
真实性：凭证相关信息的真实性
合法、合理性：凭证所记业务的合理、合法
完整性：凭证要素是否完整
正确性：名称、填写、更正是否正确
记账凭证
分类：记账凭证、付款凭证、转账凭证
填制要求：涉及库存现金和银行存款之间的划转业务，只填付款凭证
会计账簿
分类
用途
序时账簿：库存现金日记账、银行存款日记账
分类帐簿：总分类、明细分类备查账簿
账页格式
三栏式：（借、贷、余额）日记账、总账、资本及债权债务明细账
多栏式：收入、成本、费用明细账数量金额式账簿：原材料、库存商品等明细账
外形特征
订本式：总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账
活页式：明细分类账
卡片式：固定资产的核算、少数企业的材料核算
对账
账证核对：账簿与会计凭证核对
账账核对：总与总、总与细、总与序（库存现金与银行存款）、细与细
账实核对
账面余额和实际余额核对
债权债务账面余额与对方单位账面记录核对（发函证）
结账
结清损益类账户，确定本期利润
结出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和期末余额
错帐更正
划（红）线更正法
结账前，账簿记录有误，记账凭证无误
未过账前，记账凭证有误
红字更正法
记账后发现记账凭证中应借、应贷科目有误
无上述错误，但所记金额大于应记
补充登记法：无上述错误，但所记小于应记
财产清查
分类
全面清查
合并、撤资、改变隶属关系前
中外合资 国内合资前
股份制改造前
开展全面的资产评估、清产核资前
单位主要领导调离岗位前
局部清查
库存现金：日清月结
银行存款：每月至少一次
原材料、在产品、产成品等流动性大的
财产物资：随时轮流盘点或重点抽查
贵重的财产物资：每月盘点
债权债务：每年与对方单位核对一两次
方法与处理
货币资金
库存现金：实地盘点
银行存款：与开户行核对账目（有未达账项，需编制银行存款调节余额表）
企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款= 银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款
实物资产
实地盘点法
技术推算法
往来款项：发函询证（应收和应付、预收和预付）
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