会计循环知识点笔记总结
2022-10-21 09:47:56 0 举报AI智能生成
会计循环知识点笔记总结
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大纲/内容
概述
含义
会计信息系统周而复始地对会计信息进行加工处理的过程
基本程序
（1）确认和记录经济业务，即填制和审核原始凭证；
（2）填制记账凭证，即在审核的原始凭证的基础上，通过编制会计分录填制记账凭证；
（3）登记账簿，包括日记账、总分类账和明细分类账；
（4）结账，即将有关账户结算出本期总的发生额和期末余额；对账，包括账证核对、账账核对和账实核对；
（5）编制会计报表和其他财务报告
经济业务和会计凭证
经济业务
能够引起会计要素增减变化，进而可以确认和计量并进行会计处理的经济活动。
会计凭证 （根据会计凭证填制的程序和用途）
原始凭证
经济业务发生时填制或取得的有关发票，收据，银行结算凭证，收料单，发料单，但是生产计划，购销合同，银行对账单，材料请购单不行
按照取得来源不同
自制原始凭证（按填制的手续和完成情况）
一次凭证（只反映一项经济业务或若干项同类）：领料单……
累计凭证（一定时期内连续记载若干项同类性质，随经济业务发生而多次（分次）完成：限额领料单……
汇总原始凭证（原始汇总凭证）：若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总。 收料,发料凭证汇总表，工资结算汇总表
记账编制凭证（对账簿记录内容加以整理而编制的）：制造费用分配表……
外来原始凭证（一次凭证）
购货发票，上缴税金的收据，交通工具的票据
填制要求
反映的具体内容真实可靠
反映的内容要完整项目要齐全，手续要完备
书写要简洁清楚，大小要符合会计基础规范的要求
及时填制并按照规定的程序进行传递
审核要求
真实性
准确性
合法性
完整性
记账凭证
由会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、用以确定会计分录、履行记账手续的会计凭证。 它是登记账簿的接直依据。
经济业务的不同
专用记账凭证（某一特定种类）
收款凭证
付款凭证（对于从银行提取现金或将现金存入银行等货币资金内部相互划转的经济业务， 为避免重复记账，一般只编制付款凭证，不在编制收款凭证）
转账凭证（不涉及货币资金增减变动，也就是记录与现金，银行存款的收付业务没有关系的转账业务）
通用记账凭证（一种通用格式反映各种经济业务）
是否需要汇总
汇总记账凭证
分类（按照收款付款转账凭证编制）
全部（按照平时编制的全部记账凭证
非汇总记账凭证（根据原始凭证编制，只反映某项经济业务）
填制要求
出纳对于已经收讫的收款凭证和已经付讫的付款凭证及 所附的各种原始凭证都要加盖收讫和付讫的戳记，以免重收付
为避免重复记账，一般只编制付款凭证不编制收款凭证
记账凭证与原始凭证的主要区别就在于记账凭证上载有会计分录。
对账与结账
对账
会计期末进行
内容
账证核对，做到账证相符
账账核对，做到账账相符
账实核对，做到账实相符
权责发生制（企业会计核算的基础）与账项调整
收入的调整
应计未收收入的调整（本会计期间已获得但本期尚未收到款项）
应计预计收入（以前预收款项，本期确认收入）
费用的调整
应计未付费用（本期已经发生但尚未支付款项）
应计预付费用（以前已经付款本期发生的费用）
结账
步骤及具体内容
⑴检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账，若发现漏账、错账，应及时补记、更正。
⑵在实行权责发生制的单位，应按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理， 以计算确定本期的成本、费用、收入和财务成果，即编制调整分录。
⑶编制结账分录，并登记入账。将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出所有账户的本期发生额和期末的余额。 计算登记各种账簿的本期发生额和期末余额
试算平衡
会计账簿的登记
概念和种类
具有专门格式而又联结在一起的若干账页所组成，按照会计科目， 以会计凭证为依据用来序时地，分类地记录和反映经济业务的簿籍
种类
按用途
序时账簿（日记账）
普通日记账
对全部经济业务其发生时间的先后顺序逐日逐笔登记
特种日记账
针对某一特定种类
银行存款日记账
同下
库存现金日记账
三栏式
收入（借方）
支出（贷方）
结余（余额）
先后顺序，逐日逐笔登记
分类账簿
总分类账簿
明细分类账簿
备查账簿（辅助账簿）
在上述账簿中未能记载或记载不全的事项进行补充登记
按外表形式
订本式
按序号装订成册，较重要的内容如序时账簿，联合账簿，总分类账簿
活页式
明细分类账
不装订成册
卡片式
用于不经常变动的内容连续编号，归档成册
格式和登记方法
总分类账簿
三栏式
不反映对应科目
反映对应科目
多栏式
明细分类账簿（逐笔登记）
三栏式明细分类账
只要求提供货币信息的账户
适用于应收应付等往来业务
数量金额式明细账（在借，贷，余额栏下分别设置数量栏和金额栏）
提供价值量和货物量
适用于实物资产等业务
多栏式明细账（无具体格式）
适用成本费用收入等业务
减少数用红色登记
备查账簿（无固定格式）
不采用复式记账
不根据会计科目设置
租入设备与应收付账有关事宜（合同，协议）
登记规则和错账更正
登记规则
错账更改
划线更正法（记账凭证没有错误，纯属账簿记录中文字和数字的笔误）
红字更正法
记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向正确，只有金额错误
金额没错
补充登记法（所记金额小于应记金额）
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