会计存货知识点笔记总结
2022-10-21 09:52:54 0 举报AI智能生成
会计存货知识点笔记总结
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大纲/内容
存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
概念与特征
1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业;
2、该存货的成本能够可靠地计量。
存货在符合定义情况下，同时满足下列条件的，才能予以确认
确认条件
经济用途分类
存放地点分类
取得方式分类
分类
存货及其分类
存货入库和结算同时完成
结算后存货在运
存货入库未结算
现购方式
预付款购货方式
总价法
净价法
现金折扣条件
分期付款方式（融资性）
赊购方式
发生短缺
外购
成本
会计处理
自制存货
收回并入库（实际成本＋加工运费） 借：原材料/库存商品 贷：委托加工物资
支付增值税和消费税 借：应交税费- 贷：银行存款
支付加工费和运杂费 借：委托加工物资 贷：银行存款
发出材料（实际成本） 借：委托加工物资 贷：原材料/库存商品
委托加工存货
投资者投入存货
以公允价值为计量基础
以账面价值为计量基础
以非货币性资产交换取得
债务重组取得
初始计量
存货成本流转假设
先进先出法
优点：日常核算工作量小，简便易行，适用于存货收发频繁的企业
月末一次加权平均法
移动加权平均法
个别计价法
计价方法
借：生产成本，制造费用，管理费用… 贷：原材料
生产经营领用原材料
生产部门-生产成本 车间-制造费用
销售部门-不单独计价-销售费用 -单独计价-其他业务收入
用于出租-（租金）其他业务收入-（账面价值）其他业务成本
用于出借-销售费用
管理部门-管理费用
用途
周转材料报废，残料作价入库 借：原材料/… 贷：管理费用/…
领用周转材料（账面价值） 借：生产成本/… 贷：周转材料
一次转销法
残料作价入库 借：原材料 贷：其他业务成本/……
转销周转材料全部已提摊销额 借：周转材料-摊销 贷；周转材料-在用
摊销50% 借：其他业务成本/… 贷：周转材料-摊销
领用周转材料（账面价值） 借：周转材料-在用 贷：周转材料-在库
五五摊销法
分次摊销
生产经营领用周转材料
销售存货
其他用途发出存货
发出存货计量
材料成本差异 实际成本＞计划成本 借：材料成本差异 实际成本＜计划成本 贷：材料成本差异
材料采购 借：材料采购-实际成本 贷：材料采购-计划成本
1、支付货款（实际成本） 借：材料采购 应交税费 贷：银行存款/应付票据
2、验收入库（计划成本） 借：原材料/周转材料 贷：材料采购
3、计划成本差异 借：材料采购/材料成本差异-原材料 贷：材料成本差异/材料采购
总结
其它方式取得
存货的取得及成本差异的形成
分摊材料成本差异 借：生产成本 制造费用 其他业务成本 …… 贷：材料成本差异-原材料
按计划成本发出原材料 借：生产成本 制造费用 其他业务成本 …… 贷：原材料
计算材料成本差异率%＝月初和本月成本差异/月初和本月计划成本
计划成本x成本差异率＝摊销费用
eg生产成本x差异率＝生产成本的摊销费用
发出存货
分摊材料成本差异 成本差异＝摊销的50%x材料成本差异率 成本差异率：超支为正，节约为负 借：制造费用/… 贷：材料成本差异
周转材料（五五摊销法）
发出材料（将计划成本调整为实际成本） 借：委托加工物资 贷：原材料/… 材料成本差异
收回入库；按计划成本入账 差额记入材料成本差异
存货的发出及成本差异的摊销
简化存货日常核算手续
有利于考核采购部门的工作业绩
优点
计划成本法
成本-实际成本
确定可变现净值考虑的因素
售价的确定 有合同-合同价格 无合同-市场价格
可变现净值＝售价－完工成本－销售费用－税费
成本与可变现净值孰低法
材料存货的期末计量
借：资产减值损失 贷：存货跌价准备
“存货跌价准备”科目期初无余额， 按可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备
可变现净值低于成本的差额＞“存货跌价准备”科目原有余额 （存货价值进一步降低） 按二者的差补提存货跌价准备
可变现净值低于成本的差额＝“存货跌价准备”科目原有余额 不计提
可变现净值低于成本的差额＜“存货跌价准备”科目原有余额 （存货价值有所回升） 按二者的差转回存货跌价准备
可变现净值＞成本 （存货价值全部回升） 存货跌价准备全部转回
存货跌价准备的计量和转回
借：存货跌价准备 贷：生产成本
生产领用的存货
借：存货跌价准备 贷：主营业务成本/其他业务成本
销售的存货，非货币资产交换（公允价值）债务重组
非货币性资产交换（账面价值）
借：管理费用 存货跌价准备-商品 贷：库存商品-商品
可变现净值为零 1变质，过期 2无价值，不需要
存货跌价准备的结转
存货跌价准备
期末计量
发现盘盈，按重置成本入账，原因待查 借：原材料/库存商品/周转材料 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 查明原因，报经批准处理，冲减管理费用 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：管理费用
存货盘盈（实存数超过账面）
发生盘亏，账面价值转销 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：原材料/…… 查明原因，批准处理 借：管理费用/营业外支出 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
存货盘亏（实存数少于账面）
存货盘亏/盘盈
存货的清查
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