合集（增值税知识点）
2023-03-17 16:13:02 0 举报AI智能生成
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大纲/内容
纳税人及扣缴义务人
纳税人
含义
在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、
无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人
无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人
ps：资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人
分类
小规模纳税人
年应征增值税销售额500万元及以下
ps：年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。
包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
ps：小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具
一般纳税人
年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位
实行登记制，除另有规定外，应向税务机关办理登记手续
ps：不办理登记情况
按照政策规定，选择小规模纳税人的
年应税销售额超过规定标准的其他个人
登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外
扣缴义务人
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；
在境内没有代理人的，以购买人为扣缴义务人
征税范围
销售货物
销售劳务
ps：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
管道运输服务
邮政服务
邮政普遍服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
电信服务
基础电信服务
ps：出租或出售宽带、波长等网络元素的业务活动，按照基础电信服务缴纳
增值电信服务
ps：卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳
建筑服务
工程服务
安装服务
ps：固定电话、宽带、有线电视等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳
修缮服务
装饰服务
其他建筑服务
ps：航道疏浚，按照现代服务-物流辅助服务-港口码头服务缴纳
金融服务
贷款服务
ps：融资性售后回租，按照贷款服务缴纳
直接收费金融服务
保险服务
ps：包括人身保险服务和财产保险服务
金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务
信息技术服务
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务
文化创意服务
包括设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务
物流辅助服务
包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务
租赁服务
包括融资租赁服务、经营租赁服务，根据租赁标的物的不同，分为：
不动产租赁
9%
ps：车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费）等，按照不动产经营租赁服务缴纳
有形动产租赁
13%
ps：将建筑物、构筑物、飞机、车辆等的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告的，按照租赁服务缴纳
鉴证咨询服务
包括认证服务、鉴证服务、咨询服务（翻译服务、市场调查服务）
广播影视服务
包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务
商务辅助服务
包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务
其他现代服务
除上述之外的其他现代服务
生活服务
文化体育服务
教育医疗服务
旅游娱乐服务
餐饮住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
销售无形资产
包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产
其中自然资源使用权包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权以及其他
其中自然资源使用权包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权以及其他
销售不动产
ps：转让建筑物或者构建物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳
进口货物
ps：报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税
计税方法
一般计税方法
适用于一般纳税人
适用税率
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额+当期进项税额转出
销项税额=不含税销售额*增值税税率
不含税销售额=含税销售额/（1+税率）
ps：销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额
ps：价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、
赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外费用
赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外费用
简易计税方法
适用于小规模纳税人、一般纳税人选择简易计税办法的
适用征收率
应纳税额=不含税销售额*征收率
不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）
增值税税率
13%
销售货物
销售劳务
有形动产租赁服务
进口货物
9%
交通运输服务
邮政服务
基础电信服务
建筑服务
不动产租赁服务
销售不动产
转让土地使用权
饲料、化肥、农药、农机、农膜
销售或者进口货物
粮食等农产品、食用植物油、食用盐
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
饲料、化肥、农药、农机、农膜
国务院规定的其他货物
6%
除另有规定外，销售服务
除另有规定外，销售无形资产
零税率
纳税人出口货物，但是国务院另有规定的除外
境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产
国际运输服务
航天运输服务
向境外单位提供的完全在境外消费的服务
研发服务
合同能源管理服务
设计服务
广播影视节目（作品）的制作和发行服务
软件服务
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
离岸服务外包业务
转让技术
国务院规定的其他服务
增值税征收率
3%
小规模纳税人
销售自己使用过的除固定资产之外的资产
销售旧货之外的行为
销售进口货物之外的行为
一般纳税人
销售以下货物：
寄售商品代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
典当业销售死当物品
选择简易计税的
县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量
为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位
为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）
用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
自来水
商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
公共交通运输服务
经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作等
电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务
以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
ps：选择简易计税的，一经选择，36个月内不得变更
3%减按2%
小规模纳税人
销售自己使用过的固定资产
销售旧货（不包括自己使用过的）（二手车经销企业销售其收购的二手车除外）
一般纳税人
销售自己使用过的固定资产
购入时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
2008年12月31日以前购进或自制的固定资产
销售旧货（不包括自己使用过的）（二手车经销企业销售其收购的二手车除外）
应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%
0.5%
2020年5月1日-2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车
包括一般纳税人和小规模纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人
应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%
5%
小规模纳税人
非房地产企业转让其取得的不动产
非房地产企业出租其取得的不动产（不含个人出租住房）
房地产开发企业销售自行开发的房地产项目
一般纳税人
非房地产企业转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法的
非房地产企业出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法的
房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税的
提供劳务派遣，选择差额征税
ps：差额征税是以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给
劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额
劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额
个人销售住房
购买时间小于2年的
购买时间大于等于2年的，北上广深非普通住房，以（销售收入-购买住房价款）的差额征税
5%减按1.5%
小规模纳税人
自2021年10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房
一般纳税人
自2021年10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房，选择简易计税的
ps：也可以选择适用一般计税方法计税
核算会计科目
一般纳税人
应交税费
应交增值税
进项税额
记录当月准予抵扣进项税额
销项税额抵减
记录因扣减销售额而减少的销项税额
已交税金
记录当月已缴纳的应交增值税税额
转出未交增值税/转出多交增值税
记录月度终了转出当月应交未交或多交的增值税税额
减免税款
记录准予减免的增值税税额
出口抵减内销产品应纳税额
记录“免抵退”办法的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额
销项税额
记录应收取的增值税税额
出口退税
记录按规定退回的增值税税额
进项税额转出
记录不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额
未交增值税
核算月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税税额
预交增值税
各种情况应预交的增值税税额
待抵扣进项税额
核算准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额
待认证进项税额
核算由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额
待转销项税额
核算已确认相关收入或利得但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税税额
简易计税
核算一般纳税人采用简易计税方法发生的业务
转让金融商品应交增值税
核算转让金融商品发生的增值税税额
代扣代交增值税
核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税
小规模纳税人
应交税费
应交增值税
制图人：Rainy
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