个人所得税经营所得支出扣除
2023-03-17 16:20:39 0 举报AI智能生成
个人所得税经营所得支出扣除相关知识
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大纲/内容
扣除标准
工资薪金
实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除
业主或者投资人或者合伙人的工资薪金支出不得税前扣除
工会经费
不超过工资薪金总额的2%标准内据实扣除，超过部分不得扣除
ps：业主或投资人或合伙人本人的支出，以当地上年度社会
平均工资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除
平均工资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除
职工福利费
不超过工资薪金总额的14%标准内据实扣除，超过部分不得扣除
ps：业主或投资人或合伙人本人的支出，以当地上年度社会
平均工资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除
平均工资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除
社会保险费
实际支付给从业人员、业主或者投资人或者合伙人的“四险一金”，准予扣除
为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，
不超过从业人员工资总额5%标准内据实扣除，超过部分不得扣除
不超过从业人员工资总额5%标准内据实扣除，超过部分不得扣除
为业主或者投资人或者合伙人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，
以当地上年度社会平均工资的3倍为计算基数，
不超过从业人员工资总额5%标准内据实扣除，超过部分不得扣除
以当地上年度社会平均工资的3倍为计算基数，
不超过从业人员工资总额5%标准内据实扣除，超过部分不得扣除
保险费
按照规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和规定可以扣除的其他商业保险费，准予扣除
除上述之外，为业主本人或从业人员支付的商业保险费，不得扣除
财产保险费，准予扣除
职工教育经费
不超过工资薪金总额的2.5%标准内据实扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除
ps：业主或投资人或合伙人本人的支出，以当地上年度社会
平均工资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除
平均工资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除
业务招待费
实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
开办期间，实际发生额的60%计入开办费，并准予扣除
广告费和业务宣传费
不超过当年销售（营业）收入15%的标准内据实扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除
开办费
可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除
或者选择自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除
ps：两种方法，一经选择，不得改变
研究开发费用
购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予直接扣除
购置单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，
按固定资产管理，不得在当期直接扣除
按固定资产管理，不得在当期直接扣除
公益性捐赠
捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除
部分可以全额在税前扣除的捐赠支出项目
直接对受益人的捐赠，不得扣除
混用经营费用和个人家庭费用
其费用总额的40%视为生产经营有关的费用，准予扣除
不得扣除的支出
个人所得税税款
税收滞纳金
罚金、罚款和被没收财务的损失
不符合扣除规定的捐赠支出
赞助支出
用于个人和家庭的支出
与取得生产经营收入无关的其他支出
代其从业人员或者他人负担的税款
国家税务总局规定不准扣除的支出
制图人：Rainy
制图软件：ProcessOn
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