审计目标、审计证据与审计工作底稿
2023-04-13 21:44:04 1 举报AI智能生成
审计目标、审计证据与审计工作底稿
作者其他创作
大纲/内容
审计工作底稿
审计工作底稿的功能
主要功能
提供充分适当的记录
提供证据
其他功能
有助于项目组计划和执行审计工作
有助于负责督导的项目组成员按照准则规定履行职责
便于项目组说明工作情况
保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
便于会计师事务所实施项目中的各种监控活动
便于监管机构和注册会计师协会进行质量检查
审计工作底稿的编制
审计工作底稿的内容
总体审计策略
具体审计计划
分析表
问题备忘录
重大事项概要
询证函回函和声明
核对表
有关重大事项的往来函件
审计工作底稿的要素
标题
审计过程记录
审计结论
审计标识及其说明
索引号及编号
编制者及编织日期
复核者及复合日期
其他应说明事项
审计工作底稿的归档与保存
审计工作底稿的归档要求
审计工作底稿归档后的变动
审计工作底稿的保存期限
审计目标
总体目标
财务报表
管理层
编报之责
内控之责（执行、维护）
条件之责（为CPA审计提供资料）
治理层
监督财务报告过程之责
错报
合理保证
按照审计准则的规定
职业判断
具体目标
与利润表相关的认定
“流量信息”
发生
收入多记/高估
完整性
费用少记/低估
准确性
金额
截止
会计期间
分类
“串户”
列报
与资产负债表相关的人认定
“存量信息”
存在
资产是否真实
权利和义务
属于谁
完整性
少记负债
分类
“串户”
准确性、计价和分摊
金额、折扣和摊销
列报
审计证据
定义
会计记录信息
构成财务报表基础的信息
其他信息
从被审计单位内部或外部获取的信息
通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息
自身编织或获取的可以通过合理推断得出的结论的信息
特征
充分性（数量）
适当性（质量）
相关性
审计目标
可靠性
证据的类型
证据的来源
证据的时效
证据间的相互印证性
内部控制的有效性
充分性与适当性的关系
两者缺一不可
适当性是前提
适当性越强，审计证据数量越少
类型
文件证据
内部获取的各种书面文件
实物证据
确定实物资产是否存在
口头证据
询问获得的口头答复
询证证据
由第三方发出的询证函取得
数学证据
直接进行数据计算的结果
分析性证据
通过分析程序获得
其他要求
利用专家工作
注册会计师专家的工作
管理层的专家的工作
职业怀疑态度
以质疑的思维方式评价证据的有效性
获取
检查记录或文件
追查（顺查）
证➡️账（完整性）
逆查
账➡️证（真实性）
检查有形资产
主要方式是监盘
观察
询问
口头证据
函证
函证的对象
银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息
应收账款
根据具体情况和实际需要
函证的范围
函证的类型
积极式（无论是否同意询证函所列示的信息都要回复）
列明式
不列明式
消极式（不同意询证函所列示的信息才回复）
函证的控制
贯穿全过程
获取被审计单位的授权
询证函发出前的控制
询证函收回时控制
评价函证的结果
重新计算
重新执行
分析程序
不能作为直接证据
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