土地增值税
2023-04-20 16:16:45 0 举报AI智能生成
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大纲/内容
收入的确定
货币收入、实物收入、其他收入
扣除项目的确定
直接转让土地使用权
①取得土地使用权支付的金额
地价款+费用+契税
②与转让土地使用权有关的税金
附加税+印花税
转让新建房屋
①取得土地使用权支付的金额
地价款+费用+契税
②房地产开发成本
土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、
基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用
基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用
包含耕地占用税
③房地产开发费用
利息有证明的
允许扣除开发费用=利息支出+（①+②）*5%以内
利息不能提供证明的
允许扣除开发费用=（①+②）*10%以内
④与转让土地使用权有关的税金
附加税+印花税
⑤其他扣除项目（只针对房地产企业）
扣除金额=（①+②）*20%
转让旧房及建筑物
按照评估价格扣除
①房屋及建筑物评估价格
评估价格=重置成本价*成新度折扣率
②取得土地使用权支付的金额
地价款+费用+契税
③与转让土地使用权有关的税金
附加税+印花税
按照购房发票金额计算扣除
（不能提供评估价格的情况）
（不能提供评估价格的情况）
①购房发票每年加计5%
允许扣除金额=发票价格*（1+5%*年数）
②与转让土地使用权有关的税金
附加税+印花税+契税
应纳税额计算步骤
计算扣除项目
不同转让方式扣除项目不同
计算增值额
增值额=房地产转让收入-扣除项目金额
计算增值率
增值率=增值额/扣除项目金额*100%
确定适用税率，计算应纳税额
应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数
制图：Rainy
制图：Rainy
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