《会计》读书笔记

（1）企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。这是因为，在这种情况下，债务清偿的主动权并不在企业，企业只能被动地无条件归还贷款，而且该事实在资产负债表日即已存在，所以该负债应当作为流动负债列报。

（2）但是，如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，在此期限内企业能够改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿的，在资产负债表日的此项负债并不符合流动负债的判断标准，应当归类为非流动负债。

（3）企业的其他长期负债存在类似情况的，应当比照上述有关规定进行处理。

（1）风险低

（2）通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。

（3）期限短

（1）经营活动现金流入渠道及流入量

（2）经营活动现金流出渠道及流出量

（3）经营活动现金净流量

（1）投资活动现金流入渠道及流入量

（2）投资活动现金流出渠道及流出量

（3）投资活动现金净流量

（1）筹资活动现金流入渠道及流入量

（2）筹资活动现金流出渠道及流出量

（3）筹资活动现金净流量

（1）销售商品、提供劳务收到的现金（企业因销售商品、提供劳务而实际收现的价款及销项税额） 　　＝本期销售商品、提供劳务本期收现 　　＋前期销售商品、提供劳务本期收现 　　＋本期预收的账款 　　－因商品退货造成的本期付现额 　　＋收回以前的坏账。

（2）收到的税费返还（企业收到现金的各种税费返还）

（3）收到其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴但不属于以上内容的现金流入均在此列示，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的现金及捐赠现金收入等。

（4）购买商品、接受劳务支付的现金（企业因购买商品、接受劳务而在本期兑现的价款及进项税额） 　　＝本期购入商品、接受劳务本期付现额 　　＋前期购入商品、接受劳务本期的付现额 　　＋本期预付款项 　　－本期发生的因购货退回收到的现金。

（5）支付给职工以及为职工支付的现金（包括企业为职工所支付的各种现金）。不包括：

（6）支付的各项税费。该项目反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。

（7）支付其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴但不属于上述内容的现金支付均在此列示。如：罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金以及捐赠现金支出等。

（1）收回投资所收到的现金＝出售转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产＋处置长期股权投资收到的现金＋出售转让或到期收回金融资产本金而收到的现金。不包括持有债权投资或其他债权投资等收回的利息。

（2）取得投资收益所收到的现金（企业因股权性投资及债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到的现金）。

（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，应作为投资活动产生的现金流量，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

（5）收到其他与投资活动有关的现金，如具有融资性质的分期收款销售商品方式收到的现金。

（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（反映企业购建固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金）。不包括：

（7）投资所支付的现金，反映企业进行权益性投资和债权投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资（不包括子公司投资）、债权投资支付的现金，以及支付的佣金，手续费等附加费用。
企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券的利息，应列在投资活动中的“支付其他与投资活动有关的现金”项。收回购买股票和债券支付的已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，应列在投资活动的“收到其他与投资活动有关的现金”项。

（8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

（9）支付其他与投资活动有关的现金（略）。

（1）吸收投资收到的现金，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票筹集的资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。由企业直接支付的审计咨询等费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不能从这里扣除。

（2）取得借款收到的现金＝发行公司债券收到的现金＋银行借款收到的现金。

（3）收到其他与筹资活动有关的现金。

（4）偿还债务所支付的现金：反映企业以现金偿还债务的本金。

（5）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。

（6）支付其他与筹资活动有关的现金，如：具有融资性质分期付款购买固定资产支付的现金。

1.结论：净利润＋不兑现的支出－不兑现的收入＝兑现的净利润

（1）经营分部的概念

（2）经营分部的确定需考虑的因素

（1）报告分部的概念 　　报告分部是指符合经营分部定义，按要求应当予以报告的分部。

（2）报告分部的确定

（1）描述性信息

（2）每一报告分部的利润（亏损）总额相关信息

（3）每一报告分部的资产总额、负债总额相关信息

（4）除上述信息披露外，还应披露下列信息：

（5）报告分部信息总额与企业信息总额的衔接

（6）比较信息

（1）因控制而引发的关联方关系：

（2）因共同控制而引发的关联方关系：

（3）因重大影响而引发的关联方关系：

（4）三种人（即：主要投资者个人、企业或其母公司的关键管理人员、与前者关系密切的家庭成员）与企业的关系

（5）企业与受这三种人控制或共同控制的企业的关系

（6）接受服务方与关键管理人员的服务提供方的关系

（7）不构成关联方关系的情况

（1）关联方交易的概念

（2）关联方交易的类型

（1）当关联方之间存在控制和被控制关系时，无论关联方之间有无交易，均应在会计报表附注中披露如下资料：

（2）其他关联方之间的关系，只有在发生交易的情况下，才披露关联方关系的性质、交易类型及交易要素。常见的交易要素有：

（3）对外提供合并财务报表的，对于已经包含在合并范围内各企业之间的交易不予披露。

（1）重要性的标准：以中期财务数据为基础，而不应以预计的年度财务数据为基础。此处的中期财务数据既包括本中期的财务数据，也包括年初至本中期末的财务数据。（对此二者，我认为应当兼顾）。

（2）重要性原则的运用应当保证所提供的中期财务报告包括了与理解企业中期末财务状况和中期经营成果及其现金流量相关的信息。（即重要性的应用要适度）

（3）重要性程度的判断需要依赖于会计人员的职业判断，需要根据具体情况作具体分析和判断。项目重要性的判断应当将项目的金额和性质结合在一起考虑，而且在判断项目金额的重要性时，应当以资产总额、负债总额、净资产总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目数字作为比较基础，并综合考虑其他相关因素。有时，在一些特殊情况下，单独依据项目的金额或者性质就可以判断其重要性。