管理会计
2023-06-29 21:24:19 2 举报AI智能生成
构建了管理会计学的知识框架
作者其他创作
大纲/内容
管理会计基础
成本性态分析：成本与特定业务量之间在数量方面的依存关系
固定成本：在一定期间和一定业务量范围内，其成本总额不随业务量的变化发生任何数额变化的那部分成本
时间范围：表现为在某一特定期间内具有固定性
空间范围：表现为在某一特定业务量水平内具有固定性
变动成本：在一定期间和一定业务量范围内，其成本总额随业务量的变化成正比例变化的那部分成本
时间范围：若超出一定期间或一定业务量范围，变动成本与业务量之间的线性关系可能发生改变
业务量范围：若超出一定期间或一定业务量范围，变动成本与业务量之间的线性关系可能发生改变
混合成本：在一定期间和一定业务量范围内，介于固定成本和变动成本之间，其成本总额既随业务量变动而变动又不完全成正比例变动的那部分成本
半变动成本（标准式混合成本）：业务量为零时仍有成本基数发生，在基数之上，成本呈现出变动成本性态
半固定成本（阶梯式混合成本）：在一定业务量范围内，成本的发生额固定不变，当业务量增长超过这个范围，成本发生额就会跳跃上升到一个新水平，且在新的水平内成本又保持不变。
延伸变动成本（低坡式混合成本）：在一定业务量范围内，成本的发生额是固定不变的，超出这个业务量范围，成本随业务量的变动而呈正比例变动。
曲线式混合成本：其成本总额既随业务量变动而变动又不完全成正比例线性变动的成本。
变动成本法
变动成本法：以成本性态分析为前提，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本。
变动生产成本包括：直接材料、直接人工、变动制造费用。期间费用包括：固定制造费用、非生产成本
完全成本法；以成本按其经济用途分类为前提，将全部生产成本作为产品成本的构成内容，而将非生产成本作为期间成本。
产品成本：直接材料、直接人工、制造费用。期间成本:销售费用、管理费用。
本量利分析：成本-业务量-利润关系的简称，又称cvp分析，以变动成本计算模式为基础
营业利润（TP）=销售收入（px）-变动成本（bx）-固定成本（a）
贡献毛益总额（边际贡献、边际利润、TCM）：产品的销售收入与相应变动成本之间的差额=销售收入-变动成本=单位贡献毛益×销售量=销售收入×贡献毛益率
利润=贡献毛益-固定成本
单位贡献毛益（CM）=单价-单位变动成本=贡献毛益/销售量=销售单价×贡献毛益率
变动成本率：变动成本占销售收入的百分比=变动成本/销售收入×100%=单位变动成本/单价×100%
变动成本率+贡献毛益率=1
贡献毛益率（CMR）：贡献毛益占销售收入的百分比，单位贡献毛益占单价的百分比=贡献毛益/销售收入×100%=单位贡献毛益/单价×100%
相关因素与利润的关系
保本分析：研究企业经营处于保本状态时本量利关系的一种定量分析。盈亏平衡、收支相等、利润为零、不盈不亏、贡献毛益等于固定成本、安全边际各项指标为零，保本作业率为100%。
盈亏临界点（保本点）
基本公式法
保本销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）
保本销售额=单价×保本量
贡献毛益法
保本销售量=固定成本/单位贡献毛益
保本销售额=固定成本/贡献毛益率=固定成本/（1-变动成本率）
企业经营安全评价指标
安全边际指标
安全边际（MS）：根据实际或预计的销售业务量与保本点业务量之间的差量所确定的定量指标
安全边际销售量=实际或预计销售量-盈亏临界点销售量
安全边际销售额=实际销售额-保本额=安全边际量×单价
安全边际率=安全边际量÷正常销售量×100%=安全边际额÷实际销售额=1-盈亏临界点作业量
小于10%非常危险，10%~20%危险，20%~30%值得注意，30%~40%安全
盈亏临界点作业率(保本作业率）
指保本业务量占实际或预计销售业务量的百分比
安全边际率+保本作业率=1
保本量/实际或预计销售量
保利分析
实现目标利润分析
实现税前目标利润业务量=（固定成本+目标利润）/（单价-单位变动成本）=（固定成本+目标利润）/单位贡献毛益。 实现税前目标利润的销售额=实现目标利润的销售量✖️单价=（固定成本+目标了利润）/贡献毛益率
实现税后利润目标的销售量=（税后目标利润/（1-所得税税率）+固定成本）/单位产品贡献毛益率。 实现税后目标利润的销售额=---/贡献毛益率
预测与决策会计
预测分析-经营预测：运用预测学原理和方法结合成本性态、本量利分析对企业未来一年经营过程与经营结果展开预测
销售预测
定型预测分析法：非数量分析法，主要靠预测人员实践经验和知识及主观的分析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。
判断分析法（个人、综合、专家）
调查分析法
产品寿命周期分析法
定量预测分析法：数量分析法，建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并做出预测结论的分析方法。
趋势预测分析法-算数平均法、加权平均法、指数平均法
因果预测分析法-本量利分析法、投入产出法、回归分析法（常用）、经济计量法
季节预测分析法
成本预测：根据企业未来的发展目标和现实条件，参考资料，利用专门方法对企业未来成本水平及其发展趋势所进行的推测与估算
成本水平预测
利润预测：是指在销售量预测的基础上，根据企业未来发展目标及其他相关因素，预计、推测未来应达到和可能达到的利润水平及其变化趋势的过程。
目标利润预测
本量利分析法（直接预测法）
目标利润率分析法
经营杠杆率法（经营杠杆系数法）：通过计算经营杠杆系数来预测产销业务量变动对利润的影响；同时预测为实现目标利润应采取的调整产销量的措施。是指利润的变动率相当于产销业务量变动率的倍数
DOL=利润变动率/产销量变动率=基期贡献毛益/基期利润=销售量的利润灵敏度指标✖️100
敏感性分析：研究当制约利润的有关因素发生某种变化时对利润所产生影响的一种定量分析方法。
某因素利润灵敏度指标=该因素中间变量基数/利润基数✖️1%
风险条件下的利润分析
资金需要量预测：是指在销售预测、利润预测和成本预测的基础上，根据企业未来发展目标并考虑影响资金的各项因素运用专门的方法推测出企业在未来一定期间索取资金数额、来源渠道、运用方向及其效果的过程，又称资金预测
短期经营决策分析：决策方案对企业经济效益的影响时间在一年以内的生产经营决策，涉及金额不大，时间短，一般不考虑货币时间价值，又被称为战术性决策。
经营决策分析方法
差量损益分析法：差量损益=差量收入-差量成本
相关损益分析法：某方案的相关损益（利润）=该方案的相关收入-相关成本
贡献毛益分析法
贡献毛益总额分析法
单位资源贡献毛益分析法=单位贡献毛益/单位产品资源消耗定额
本量利分析法
成本无差别点分析法：成本无差别点业务量=两方案的固定成本之差/两方案的单位变动成本之差
利润无差别点分析法：利润无差别点销售量=（固定成本+调价前可获利润）/（拟调单价-单位变动成本）
长期投资决策分析：决策方案对企业经济效益的影响时间在一年以上的决策，往往依靠企业外部的资金来源，应考虑货币时间价值，因此又称为战略性决策。长期投资决策主要是对企业固定资产方面进行的投资决策。
货币时间价值：是指货币经过一定时间的投资与再投资后增加的价值。表现形式：在一定条件下可适同于存款利息率或折现率。
年金：指在一定时期内每隔相同时间就发生相同数额的系列收付款项。
现金流量：指与长期投资决策有关的现金流入与现金流出的数量。以收付实现制为基础，以反映广义现金流动为内容。
净现金流量：初始现金流量+经营现金流量+终止现金流量
投资项目的评价指标
静态评价指标
投资报酬率：指项目达到设计生产能力后的一个正常生产年份内年利润总额或年均利润与项目总投资的比率。
投资回收期：指自投资方案实施至收回初始投入资本所需的时间
动态评价指标
净现值：指在方案的实施过程中，所有现金净流入年份的现值之和与所有现金净流出年份的现值之和的差额。
现值指数：指投资方案现金流入量的总现值与现金流出量的总现值之比。
内部收益率：指项目投资实际可望达到的报酬率，指投资方案在整个寿命期内，各年现金净流量的现值累计等于零时的折现率。即净现值为零时的报酬率。
投资项目的分析评价
规划与控制会计
成本控制
存货控制
预算管理：是以发展目标为指引，以经营管理过程和权责划分为纽带，事先制定资源配置规划、事中开展全过程监控、事后进行考评的综合管理手段。
全面预算：指在管理中，对与单位经营相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。
全面预算的分类
业务预算（经营预算）：对企业预算期内日常发生的经营活动所编制的预算。包括销售预算、生产预算、销售及管理费用预算。
财务预算：对企业预算期内反映有关现金收支、经营成果和企业财务状况等所编制的预算，包括现金预算，预算损益表、预算资产负债表三种
专项预算：指企业为不经常发生的长期投资决策项目或筹资项目所编制的预算。包括资本支出预算和筹资预算。
全面预算的编制方法
固定预算与弹性预算
弹性预算：又称动态预算或变动预算，是充分考虑预算期各预定指标可能发生的变化，据此编制出各预定指标不同变化情况下的预算组合，从而保持预算的动态性。
定期预算与滚动预算
定期预算：是指在编制预算以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。
滚动预算：永续预算或连续预算，其预算期不固定在某一期间而是每执行完一个月的预算，就将这个月的经营成果与预算对比，从中找出差异及原因，并据此对剩余11个月的预算进行调整，同时自动增加一个月的预算，使新的预算期仍旧保持为一年。基本特点是预算期是连续不断的，始终保持一定期限。
增量预算与零基预算
增量预算：是以基期成本费用水平为出发点，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有成本费用项目及预算额而编制预算的方法
零基预算：全称为："以零为基础编制的计划和预算"，各项费用的预算编制不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期企业实际经营情况，按照各项开支的重要程度来编制预算。能管理间接费用。
概念预算
概念预算是为了反映企业在实际经营过程中各预定指标可能发生的变化及其概率而编制的预算。
业绩考核评价会计
成本控制
目标成本管理
责任成本管理
责任中心（成本中心、利润中心、投资中心），责任成本是以责任中心为成本对象计算的可控成本。
标准成本控制系统
标准成本：一种是单位产品的标准成本，一种是实际产量的标准成本。
单位产品的标准成本=直接材料的标准成本+直接人工的标准成本+变动制造费用的标准成本+固定制造费用的标准成本
单位产品直接材料标准成本=单位产品材料定额消耗量✖️单位材料预算价格
单位产品直接人工标准成本=单位产品工时定额消耗量✖️预算小时工资率
单位产品制造费用标准成本=单位产品工时定额消耗量✖️制造费用标准分配率
制造费用标准分配率=制造费用预算数/（工时定额消耗量✖️预算产量）
标准成本差异的计算与分析
成本差异=实际成本-标准成本=实际用量✖️实际价格-标准用量✖️标准价格=价格差异+用量差异
价格差异：价格脱离标准造成的差异=实际用量✖️（实际价格-标准价格）
用量差异：用量脱离标准造成的差异=（实际用量-标准用量）✖️标准价格
战略管理会计新发展
责任会计
责任会计概述：主要运用价值的形式，通过在企业内部建立责任中心、目标管理、差异分析、责任转账、编制责任报告和责任报表等方法，对企业内部生产经营活动过程中耗费、占用和成果进行核算、控制与考核的一种内部管理和控制的会计制度。
责任中心：就是被授予一定的管理决策权，同时必须承担相应经济责任的企业内部责任单位的统称。
成本中心：是指只对其成本或费用承担责任的责任中心，处于企业的基础责任层次。基础特征之一是没有经营决策权，更没有投资决策权。一般不属于独立法人，包括工厂、车间、工段、班组等。
利润中心：是指应对利润负责的责任中心，利润中心既要对收入负责，还要对成本负责，基本特征之一是具有经营决策权，但没有投资决策权。一般包括各事业部和一部分分公司，一般都是独立法人。
投资中心：是指应对投资收益负责的责任中心，对利润负责，也就是要对形成利润的收入和成本负责，享有高度的自主权，不仅有经营决策权，而且有投资决策权。
内部转移价格：简称内部价格是指企业内部各责任中心之间转移中间产品或相互提供劳务而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的计价标准。
责任中心的业绩考核与评价
决策成本按其差异性可以分为
差量成本：广义上是指，在进行方案的决策分析时，两个或两个以上的备选方案之间预期成本的差异
增量成本
减量成本
边际成本：本质上说是一个数学概念，是指成本对业务量无限小变化而变动的部分。是业务量变化一个经济单位所引起的成本变化内容
决策成本按其排他性可以分为
机会成本：指在决策过程中，从若干个备选方案中选取最优方案而放弃其余方案的最大潜在收益就称为已选中方案的机会成本。
应付成本：也称为假计成本，是机会成本的一种特殊表现形式，是需要事先人为的假设计量的机会成本。
决策成本按其发生的不同时期对决策产生的影响不同，可分为
沉没成本：已经发生，无法由现在或将来的任何决策所改变的成本。决策无关
重置成本：现行成本，指按照现行市场价格购买功能与目前拥有的某项资产相同或相似的类似资产所需支付的成本。
付现成本：由现在或将来的决策能够改变其支出数额的成本。决策相关
固定成本可细分为
共同成本：是指应由多个方案共同负担的注定要发生的固定成本或混合成本。
专属成本：是指可以明确的归属于某特定决策方案的固定成本或混合成本。往往是为了弥补生产能力的不足而增加的有关装置、设备、工具等长期资产而发生的。是指可以明确归属于企业生产的某种产品或某个部门的固定成本。
决策成本按其与特定决策的相关性可分为
相关成本：是对决策有影响的各种形式的未来成本，如机会成本、边际成本、付现成本、专属成本、差量成本、酌量性成本。
无关成本：对决策没有影响的成本。如沉没成本、联合成本和约束性成本。
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