不同持股方式税负及利弊分析
2023-07-24 12:35:40 0 举报AI智能生成
不同持股方式税负及利弊分析，通过综合考虑对应税负以及目前常见的筹划方式进行分析，可以使大家更深刻掌握
作者其他创作
大纲/内容
个人直接持股
弊处
分红纳税（方式）
股东借款
年末未归还，按照“利股红所得”缴纳个税
财税2003年158号文
个人消费型支出
被认定为非经营性支出，调整支出
财税2003年158号文
上市/新三板
差异化纳税政策
持有时间≤1个月（含），20%
持股时间为1个月~12个月（含），减半10%
持股时间大于12个月，免税
转让纳税
财产转让所得 20%
利处
单纯获利下，操作方便
通过公司制平台持股
弊处
转让时，重复纳税
先交纳25%企税，在缴纳20%个税，综合为40%税负
利处
利润储存器
可直接投资，分红免税
若为上市公司，持有时间超过12个月，免分红企税
盈亏互抵
注销时或者转让时
资本运作
可适用特殊性税务处理
兴利除弊？不靠谱
直接拆除
清算，个税+企税
转变合伙
清算，个税+企税
投资资产转让个人
转让企税，分红个税
司法判决到个人
非代持股情况下， 属于正常转让缴纳企税，分红个税
税收优惠政策
中关村示范区
财税〔2020〕63 号
上海浦东新区特定区域
财税2021年53号文
通过合伙企业持股
利股红所得：20%个税，25%企税（不穿透）
国税函2001年84号文
股权转让：5%~35%,经营所得
特殊情况：合伙制创投基金/企业
单一核算，20%
年度整体核算，5%~35%,经营所得
弊处
税制不完善
费利股红，税负高
利处
转让时，可改变纳税地点
相比公司制，税负低，避免重复纳税
争议话题
法人合伙人的利股红
何时可以穿透？
多层股权架构下的“利股红”
按照分红？还是按照经营所得？
合伙企业下的投资重组
法人合伙人能否适用特殊性税务处理？一般认为不能
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