财务人员必须会的财务知识

财报是反应企业或预算单位一定时期资金、利润状况的总结性文件，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述

资产负债表

利润表

现金流量表

所有者权益变动表

财务报表附注

三张表的内在关系

对外财务报表:对外财务报表是指企业必须定期编制的，并向上级主管部门、财税部门、投资者等报送或按规定向社会公布的财务报表，它有统一的格式标准、指标体系和编制时间。

对内财务报表:对内财务报表是指企业根据自己的经营管理情况编制的、供内部管理人员使用的财务报表，它没有统一的格式标准，也没有统一的指标体系。

基层财务报表:

汇总财务报表

主表:主表是指会计信息比较全面、满足财务报表使用者各种不同信息需求的财务报表。目前，财务报表的主表包括资产负债表、利润表现金流量表和所有者权益变动表。

附表:附表是指财务报表的从属报表，即那些对主表信息进行补充说明的报表，如利润分配表、利润表附表等。主表和相关附表之间有钩稽关系四，附表是对主表的进一步说明。

个别财务报表:个别财务报表是指在由母公司和子公司组成的、具有控股关系的企业集团中，母公司和子公司各自作为会计主体分别单独编制的财务报表，它们分别反映母公司和子公司的财务状况和经营成果。

合并财务报表:合并财务报表是指以企业集团为会计主体，在个别财务报表的基础上由母公司编制的，反映企业集团财务状况和经营成果的财务报表。

中期财务报表:狭义的中期财务报表仅指半年度财务报表;广义的中期财务报表是指月度、季度、半年度财务报表。

年度财务报表:年度财务报表是指整个会计年度的财务报表，它能反映企业整个会计年度的经营成果和财务状况。企业要在每年年底编制并报送年度财务报表。

资产负债恒等式是企业会计核算的理论基础，也是其编制资产负债表的依据。

资产=负债+所有者权益

位置

定义

特点

分类

位置

定义

特点

分类

位置

定义

特点

所有者权益类项目

根据总账余额直接填列

根据几个总账科目的期末余额计算填列

根据明细账科目余额计算填列

根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

综合运用上述填列方法分析填列，

资产负债表日后事项是指自年虚资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，简称日后事项

判断资产负债表日后某一事项是调整事项还是非调整事项，是资产负债表日后事项账务处理中的关键问题

1、调整事项

2、非调整事项

收入类项目包括利息收入、投资收益、净敞口套期收益等

费用类项目包括营业成本、税金及附加、销售费用等:

利润类项目包括营业利润、利润总额、净利润等

表头

内容

签章

收入类项目

费用类项目

利润类项目

营业收入在利润表中排第一位，它包括主营业务收入和其他业务收入:

营业收入是企业现金流量的主要来源，更是评价该企业经营状况和盈利能力的重要指标之

营业成本是指企业所销售商品或所提供劳务的成本，是分析毛利率的基础。

营业成本包括主营业务成本和其他业务成本

营业成本应与营业收入进行对比，并以此衡量企业的投入产出比

税金及附加反映企业经营业务应负担的城镇土地使用税、消费税、资源税、房产税、印花税、车船税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费

注意，增值税和企业所得税不属于税金及附加,

销售费用是指企业在销售商品或提供劳务的过程中所产生的各项费用，它包括由企业负担的包装费、运输费、装卸费、广告费、租赁费
(不包括融资租赁费)等;
还包括为销售商品而专设的销售机构所产生的费用，比如，职工工资、职工福利、差旅费、办公费、折旧费、修理费及其他经费等。

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而产生的各种费用，它包括由企业统一负担的公司经费、工会经费、劳动保险费、董事会费、咨询费、诉讼费、业务招待费等。

管理费用是企业保持正常运转的基础保障。

研发费用是指企业在进行研究和开发的过程中所产生的各项费用

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而产生的费用，它包括利息支出(不包括企业筹建期间产生的利息支出)、汇兑净损失、金融机构手续费等

是指计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。

是指企业对外投资所获得的收入(所产生的损失为负数)，它包括企业对外投资所获得的股利、债券利息收入及与其他单位联营利润等

计量的金融资产终止确认收益该项目反映企业因转让等情形导致终止确认以摊余成本计量的金融资产而产生的利得或损失。

敞口套期收益反映净敞口套期下被套期项目累计公允价值变动转入当期损益的金额，或现金流量套期储备转入当期损益的金额,

公允价值变动收益是指企业以各种资产(如投资性房地产、交易性金融资产等)的公允价值变动产生的应计入当期损益的利得或损失，即公允价值与账面价值之间的差额。

信用减值损失反映企业按照《企业会计准则第22 号-一金融工具确认和计量》的要求计提的各项金融工具信用减值准备所确认的信用减值损失。

资产减值损失是指因资产的可收回金额低于其账面价值而产生的损失。

资产处置收益反映企业出告划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组[1](子公司和业务除外)时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。

营业外收入是与企业生产经营活动无直接关系的收入，包括非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、处理固定资产净收益、债务重组利得、盘盈利得、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等

营业外支出是与企业业务经营无直接关系的支出。正常经营的企业一般不会产生很多营业外支出，如果企业有营业外支出产生，财务人员应留意其产生的具体原因.

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。该项目的金额一般不是当期应交所得税的金额，而是当期所得税和递延所得税金额之和。

持续经营净利润反映净利润中与持续经营相关的净利润;终止经营净利润反映净利润中与终止经营相关的净利润

现金流星表是反映一定会计期间的企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。通过现金流垦表，我们可以了解某一特定时期内企业现金的增减变动情形。

1.库存现金库存现金是指企业所持有的、可以随时用于支付的现金，与会计核算中的"现金” 科目所包含的内容一致。

2.银行存款 -- 银行存款是指企业存放在银行等金融机构的货币资金。

3.现金等价物，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很低的投资。它通常指购买的将在3 个月内或更短时间内到期、可转换为现金的投资，比如，即将到期的应收票据、即将到期的交易性金融投 资等。

主表可分为表头部分和主体部分:表头部分的信息包括报表名称、编制单 位、编制日期、货币单位;主体部分则分别反映了经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、现金及现金等价物净增加额

除了现金流量表主表所反映的信息，企业还应该在现金流量表的补充资料中反映三项信息

经营活动产生的现金流量;

投资活动产生的现金流量;

筹资活动产生的现金流量。

就是通过现金收入和现金支出的主要类别反映企业经营活动产生的现金流量

就是通过将企业非现金交易、过去或未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资活动产生的现金流垦相关的收益或费用间接法项目对净损益的影响进行调整，以此来反映企业经营活动产生的现金流量，

所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表，它应当全面地反映一定时期所有者权益的变动情况

所有者权益总量的增减变动;

所有者权益增减变动的重要结构性信息;

直接计入所有者权益的利得和损失

该项目应填列的数字是净利润与其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额

该项目反映企业本年所有者投入和减少的资本，其中，“所有者投入的普通股”“其他权益工具持有者投入资本” 项目应根据“实收资本”“资本公积”等科目的发生额分析填列;
"股份支付计入所有者权益的金额”项目应根据"资本公积” 科目所属的“其他资本公积” 二级科目的发生额分析填列。

该项目反映企业本年按照规定提取的盈余公积金额和对所有者(或股东)分配的利润(或股利)金额，并对应填列在"盈余公积”和“未分配利润”栏。其中，"提取盈余公积” 项目反映企业按照规定提取的盈余公积金额;“对所有者(或股东)的分配”项目反映对所有者(或股东)分配的利润(或股利)金额

所有者权益内部结转反映构成企业所有者权益的组成部分之间本年的增减变动情况。它包括资本公积转增资本(或股本)、盈余公积转增资本(或股本)、盈余公积弥补亏损、设定收益计划变动额结转留存收益、其他综合收益结转留存收益等，按相关科目的发生额填列。

企业的基本情况包括:企业的注册时间、注册地址、组织形式和总部地址;企业的业务性质和主要经营活动;母公司及集团最终母公司的名称;等等。此外，对于营业期限有限的企业，财务报表附注还应当披赛与其营业期限有关的内容。

基础财务报表的编制基础分为两种:一种是持续经营;另一种是非持续经营。一般情况下，企业都是在持续经营的基础上编制财务报表的;而当企业破产、清算时，则是在非持续经营的基础上编制财务报表的。

企业应当声明其编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息，如果企业编制的财务报表只是部分地遭循了企业会计准则，那么在财务报表附注中不得做出这种声明。

企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。

企业应当尽可能地以列表形式被基王要报表项目的说明，包括该项目的构成、当期增减变动情况等;并且重要报表项目的明细金额合计应当与报表项目金额相5.重要报表项目的说明衔接

此部分主要包括或有和承进事项资产负传表日居非调教事项关联方关系及其交易转，具体的披露要求须遵循相关准则的规定

公司坏账确认标准:债务单位因撤销，破产资不抵债、现金流量严重不 足，发生严里自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法付债务等:

债务单位逾期未展行偿债义务超过3年(或一定年限);

其他确凿证据表明账款确实无法收回或收回的可能性不大时。坏账损失的核算方法为备抵法。

按照A 公司的规定，其固定资产包括:使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备等,按照A 公司的规定，其固定资产包括:使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备等,不属于生产经营主要设备的，单位价值在3 000 元以上且使用年限在3年以上的资产，

1、基本定义

2、基本内容

1.合理评价企业的经营业绩

2.帮助企业实现价值最大化的目标

3.为企业经营决策提供有效依据

4.为国家相关部门的宏观政策提供依据

企业资金结构的合理性;

企业财务风险的高低，

企业的经营成果和盈利能力;

企业的现会流量是否足以支持企业的持续发展，企业筹资能力的大小及资产质量状况;

企业收入的构成情况;

企业非经常性损益对利润的影响。

通过资产负债表，股东能清楚地知道企业的资产结构和负情情况与自己所能享受到的权益

通过利润表，股东能查观地看到企业在经营过程中所取得的利润，而利润的高低决定着股东收入的高低

第一：投资者需要看懂资产负情表，关注“所有者权益(或股东权益)"第一，“未分配利润”等项目，并分析企业的资本运用情况

第二：投资者需要着僧利润表，关注“营业收入”“营业成本”“净利润” 等项目，并分析企业收入的构成和质量情况、成本与收入的配比博况、净利润与收入的匹配程度等

第三：投资者需要看懂现金流量表，关注经营活动产生的现金净流量与利润是否相匹配，并分析企业收入的构成情况、经营活动产生的现金净流量是否合理、企业是否进行了合理的投资、企业是否有较强的借款能力和发展空间等

供应商要通过财务报表来了解合作企业的资信情况，以减少因合作企业缺乏现金支付能力而带来的损失

债权人在判断企业是否具有短期偿情能力和长期偿情能力时，需要通过财务报表来分析企业是否有足够的资金、是否具备短期变现能力等，同时也要综合考虑行业的特点、企业的实际情况等

企业如果想要超越竞争对手，就要关注对方的财务报表。通过分析竞争对手的财务报表，企业可以了解对方的资产状况、经营状况，并据此分析自己的竞争优势，进而制定合适的经营策略，只有这样企业才能在竟争中立于不败之地

通过财务报表来自主分析企业的供货源是否稳定及其能否保障你的产品需求等，这样可以使你在面对以后可能出现的突发情况时能够采取有效的应对措施，降低自己的风险和损失

通过分析企业的财务报表，员工对企业的资产规模、盈利水平能有一个清晰的认识，那么，当员工觉得企业能为自己提供很好的发展平台和机遇时，就会不断提升自身水平，以适应企业的发展，从而获得更高的工作成就

税务人员会结合企业相关的纳税申报、纳税记录和企业的财务报表，对比企业的盈利水平、综合税负、单项税负、应纳税颜与实际嫩纳税款的差颜等，并根据得出的结果来确定企业的真实经营状况

偿债能力比率

盈利能力比率

成长能力比率

周转能力比率

比较分析法是一种通过比较多家企业的同期财务报表或一家企业的多期财务报表中的主要项目或指标数值的增减变动的方向、数额和幅度来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变化趋势的分析方法。

比较分析法的主要作用是发现各财务报表中的差异并找到差异产生的原因，进而衡量企业的财务状况和经营成果，确定企业生产经营活动的收益性和资金投向的安全性

因素分析法是从数值上测定各个相互联系的因素对财务报表中某一财务指标影响程度的分析方法，所以，这种方法可以用来查明各个相互联系的因素对某一财务指标的影响程度，有助于我们分清产生影响的主要责任和次要责任。也就是说，通过因素分析法，我们可以针对企业的某个问题，找出其主要影响因素，借此主要影响因素来解决问题。

因素分析法是从数值上测定各个相互联系的因素对财务报表中某一财务指标影响程度的分析方法，所以，这种方法可以用来查明各个相互联系的因素对某一财务指标的影响程度，有助于我们分清产生影响的主要责任和次要责任。也就是说，通过因素分析法，我们可以针对企业的某个问题，找出其主要影响因素，借此主要影响因素来解决问题。

企业资产的质量

企业的短期偿债能力

企业财务状况的发展趋势

企业各项资源的利用情况

关注企业的总资产

分析期初、期末数据变化大的项目或出现大额红字的项目

计算关键财务指标

1.反映企业财务结构是否合理的指标

2.反映企业偿还债务的安全性及偿债能力的指标

3.反映股东对企业净资产所拥有权益的指标

1.收入
2.成本费用
3.利润额的增减变动情况
4.利润结构的变动情况

1.第一步:分析收益类项目
2.第二步:分析成本费用类项目
3.第三步:分析利润总额的来源
4.第四步:分析净利润

1.竞争力分析
2.获利能力分析
3.偿债能力分析

预测企业未来产生现金净流量的能力

结合其他报表来计算流动比率和速动比率，从而衡量企业的偿债能力;

得知企业向投资者分配股利能力的大小;

判断企业财务状况发生变化的原因

分析经营活动产生的现金流量
分析投资活动产生的现金流量
分析筹资活动产生的现金流量
分析现金流量的构成
分析经营投资和筹资活动相互支持的能力

1、完整体现所有者权益相关项目的变动趋势，反映企业净资产的实力，以及关于资本保值、增值的要信息

2、满足财务报表使用者在经济决策上对财务业绩信息的需要;

3、体现会计政策变更的合理性和会计差错更正的幅度，并具体反映由于会计政策变更和会计差错更正对所有者权益的影响数额；

4、反映股东分配政策、再筹资方案、股权分置等财务政策对所有者权益的影响

实收资本或股本变动情况的分析
资本公积变动情况的分析
盈余公积变动情况的分析
利润分配的分析

虚构收入
借助一次性行为考大收入
提前确认收入

1、掩盖陈本或亏损

2、将本期费用推延至未来

虚增经营活动现金流入;
虚减经营活动现金流出;
利用一次性行为美化经营活动现金流净额。

别除关联交易是拍将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除的方法

剔除不良资产的方法有两种：第一种是将不良资产总额与净资产进行比 较，如果不良资产在净资产中所占的比率较高，那么形成的 “资产泡沫” 也就较 大，企业的持续经营能力也就较差；第二种是把同期的不良资产增加额和利润总额、不良资产增减幅度和利润增减幅度进行比较，如果不良资产的增加额及增加幅度超过利润总和的增加额及增加幅度时，那么说明企业在这个时间段内的利润表是被粉饰过的。

分析现金流量是指将企业的经营活动产生的现金流量分别与各项利润进行比较分析，以判断企业各项利润的质量。

剔除异常利润，就是剔除一家企业除主营业务利润以外的所有利润，如其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入等。通过剔除异常利润，我们可以更好地分析企业利润来源的稳定性，尤其是当有些企业利用资产重组来美化利润时，我们可以运用这个方法快速识别出财务舞弊行为。

当企业在财务报表中做手脚时，它们往往会从 “应收账款”“其他应收款” “其他应付款”“投资收益”“无形资产” 等科目入手。当这些科目出现异常变动时，我们就要思考该企业是否存在利用这些科目进行财务舞弊的可能性。

或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。