2024年核算方案解读及税务风险防范
2024-07-29 18:52:05 1 举报AI智能生成
餐饮行业核算方案解晰及税务风险防范
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大纲/内容
增值税是以商品和服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据，而征收的一种流转税。
1.1 增值税定义
按收费规模，分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。
1.2 纳税人性质
1.3 食堂承包业务
1.4 劳务托管业务
1.5 食材配送业务
1. 增值税
A、城建税
B、教育费附加
C、印花税
2.1 税种简介
2、附加税
企业所得税的征税对象是纳税⼈取得的⽣产经营所得和其他所得。
3.1 定义
基准税率为25%。
3.2 税率
应交企业所得税=应纳税所得额×25%应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减
3.3 公式
3、企业所得税
一、税种简介
1、个人代开发票优惠政策
2、小规模纳税人增值税优惠政策
3、小微企业企业所得税优惠政策
4、学校食堂承包收入增值税优惠政策
二、税收政策
1.1 以数控税
1.2 全面数字化
1.3 智慧监管
1.4 非税业务
1、税收环境
2.1 一级风险--重大风险
2.2 二级风险--较大风险
2.3 三级风险--一般风险（经济处罚）
2.4 四级风险--低风险(行政处罚）
2、税务风险控制
三、税务风险
金税四期---强大到让企业成为透明体！
虚开增值税专用发票--红线！
非免增值税项目，采购时尽可能取得一 般 纳 税 人专 票（特别是预制菜的专票），可降低税费成本。
1、专票
1、对于供应商来说，开普票和专票的税率是一样的，不存开专票要加税点的问题。2、肉蛋禽这三类食材本身是免增值税的，不存在开票加税点问题
2、税点
非免增值税项目，增值税专票可抵扣进项，采购比价时专票应按不含税价为基准。
3、比价
虚开专票为法律红线，存在巨大税务风险，触犯刑法。
4、风险
四、团餐企业税务知识---小结
第一部分：团餐行业税务知识
1、税金管理方案（一）
2、税金管理方案（二）
3、税率说明
4、可抵扣进项说明
一、税费计算
1、全承包项目食材成本结构
2、食材发票
3、人员工资发票
4、水电费、燃气费发票
①方案1：由档口负责人通过个人代开发票结算。②方案2：由档口负责人注册个体工商户，通过个体工商户开发票结算。
5、美食广场档口承包费发票
洽谈合作时，明确要求收款⽅开具租⾦和物业管理费增值税专⽤发票。
6、房租、物业管理费发票
二、发票合规
（1）方案1：由收款方开具水电费、燃气费增值税专用发票（可抵扣进项）；（2）方案2：收款方提供水电费、燃气费纸质发票复印件或电子发票+水电费、 燃气费分割单且加盖收款方公章（须公对公结算，不抵扣进项）。
原始凭证指在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证原件。按来源不同，原始凭证分为外来原始凭证 （比如：采购发票）和企业自制原始凭证（比如：销售出库单）。
1.1 原始凭证定义
原始凭证包括但不限于：合同、采购发票、供应商送货单、采购入库单、供应商对账结算单、销售发票、客户送货单、销售出库单、客户对账结算单、银行回单、授权书等。
1.2 原始凭证范围
1、定义
加强财税规范化建设；保障原始凭证按标准归档、保管，方便查阅，防止损毁、灭失；
2.1 规范管理
防范由于项目原始凭证不合规产生税务风险；
2.2 防范风险
在发生法律纠纷时，合规原始凭证作为有效诉讼证据，维护公司合法权益；
2.3 维护权益
明确权责利，提高经营管理水平。
2.4 提高效率
2、原始凭证合规意义
负责总部直管直营项目原始凭证合规。辅导、巡检、监督区域子公司项目原始凭证合规。
3.1 总部
负责联管联营项目原始凭证合规。
3.2 区域子公司
每月15日前整理好上月原始凭证，并 提 交 给 总 部（直管直营项目）或 区 域子 公 司（联管联营项目）。
3.3 项目负责人
3、原始凭证合规责任划分
4.1 真实
4.2 原件
4.3 一致
4.4 齐全
4.5 签章
4、原始凭证合规基本要求
原始凭证内容与业务一致
原始凭证原件才有法律效力
原始凭证四流一致（合同、发票、资金、货物），内容一致（品名、规格、数量、单价、金额）
仅有发票不能证明业务的真实性，需要有送货单等其他凭据
原始凭证有签章才有法律效力
5、原始凭证齐全标准
6、原始凭证归档保管标准
7.1 总部直管直营项⽬的所有原始凭证由总部归档保管。
7.2 客户合同由总部法务部归档保管，供应商合同由总部财务中⼼归档保管。
7、原始凭证归档保管责任划分
2024年8月1日起，总部建对全国项目做财税合规巡检，总部拒绝支付该项目原始凭证不合规的供应商的结算款，直至原始凭证合规整改完毕；
8.1 无法结算
原始凭证不合规或保管不善导致损毁、灭失，如造成公司经济损失的，相关责任人承担相应责任。
8.2 经济损失
8、原始凭证不合规的后果
三、原始凭证
计算公式：总部收取的税务成本=销售额x6.35%-扣除额x5.6%
税率说明：①增值税税率5%+附加税5%*12%+正常利润下的所得税3%*25%=5%+0.6%+0.75%=6.35%；②增值税税率5%+附加税5%*12%=5%+0.6%=5.6%
差额征税的税费成本计算公式
1.1 劳务托管项目差额征税的税筹方案
注：采用差额征税计税方法，总部最低保留1%税务费用成本。
1、劳务项目托管差额征税
采购食材的时候，⾮学校的全承包项目，推荐采购调味包、调理品等，代替⾁类冻品采购，采购调味包、调理品的专票可抵扣13%进项
2、预制菜进项抵扣
3、非免税食堂全承包项目税筹
4、特殊税筹方案
四、税收筹划
项目所有支出都必须取得真实、合规发票，无发票或发票不合规，项目将无法结算供应商款项
1、发票合规
项目的采购的原始凭证必须刘全、合规，否则无法结算，以及产生税务风险
2、凭证合规
税费成本是项目必然发生的成本之一，做项目可行性研究及项目利润计算时不能遗漏
3、税费成本
可以通过税筹合理合法降低税费，但无法完全避免，必须在项目开展前做税务筹划
4、税务筹划
五、小结
第二部分：2024年项目核算方案
2024 年核算方案解读及税务风险防范
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