新《公司法》修订的税务影响与应对
2024-07-30 09:42:09 0 举报AI智能生成
新《公司法》修订后，所涉及的税务影响及应对方法
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大纲/内容
一、修订的总体情况
1.修订主要亮点
（1）完善公司资本制度
（2）完善国家出资公司相关规定
（3）加强股东权利保护
2.适用范围
本法所称公司，指”有限责任公司“与”股份有限公司“
二、重要涉税条款分析
1.注册资本5年缴足
（1）针对有限责任公司，认缴出资额限定在5年内
（2）存量（2471前），在27630前调整至5年内；增量（2471后）5年内缴足
（3）未如期缴足的涉税点
1）5年内没有完成实缴，会有处罚
2）未缴足的，借款利息不可税前扣除
2.企业减资
（1）类型：形式减资、实质减资、等比减资、不等比减资
（2）建议办理减资：无法按期足额缴纳、价值虚高的
（3）涉税事项
1）企税：投资收回（不纳税）、股息红利（免税）、转让所得（纳税）《国税总局公告2011年34号》
2）个税：应纳税所得额=转让收入-原始出资额-税费《国税总局公告2011年41号》
3.非货币性资产出资
（1）修订要点：新增股权、债权作为出资形式
（2）涉税事项
货物
增值税：自有货物用于投资，需按公允价视同销售《增值税暂行条例实施细则》
企税：选择1（一次性确认）选择2（分期确认）《财税【2014】116号》
个税：按”财产转让所得“计征，可分期缴纳《财税【2015】41号》
股权
增值税：无需缴纳《财税【2016】36号》
企税：可选择特殊性税务处理，不确认所得《财税【2014】109号》
专利技术
增值税：免征《财税【2016】36号》
企税：≤500W，免征；(x-500)减半征《企业所得税法实施条例》
个税：可选择递延纳税《财税【2016】101号》
4.转让未届出资期限的股权
（1）修正要点：新增未届期股权转让后的出资责任规定
（2）涉税事项
股权转让收入明显偏低，税务要求补税《国税总局公告2014年第67号》
印花税：转让股权的计税依据，按产权转移书据所列金额（不含未出资）《财政部 税务总局公告2022年第22号》
5.简易注销
（1）修正要点：新增简易注销制度
（2）涉税事项
清缴税款是前提
注销后被发现欠税、偷税，会对股东追缴税款
6.利润分配时间
（1）修正要点：新增利润分配的法定期限（作出决议起6个月内）
（2）涉税事项
个税：扣缴义务人在次月15日代扣缴，纳税人在年度汇算前缴纳《国税总局公告2018年第61号文》
企税：居民企业在作出利润分配之日确认收入，非居民在实际支付日确认
7.横向法人人格否认制度
股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，承担连带责任
8.资本公积弥补亏损
新增资本公积可用于弥补亏损
9.董监高的赔偿责任
未及时履行对股东出资核查和催缴义务/公司违法分配利润/非法减资→赔偿责任；股东抽逃出资→连带赔偿责任
10.股东可以查阅会计凭证
三、工作建议
据实修改章程、评估调整中的税务风险
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