增值税纳税人和纳税范围

开给委托方：待代理方不征税
开给代理人：对代理方征收增值税

资管产品管理人

第三方（建筑服务实际提供者）

有经营机构=>经营机构为纳税人

无经营机构但有代理人=>代理人为扣缴义务人

无经营机构且无代理人=>购买方为扣缴义务人

有经营机构=>经营机构为纳税人

无经营机构=>购买方为扣缴义务人

销售货物

销售劳务

销售服务

销售无形资产

销售不动产

铁路运输和其他陆路运输（公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等）
注：游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得收入属于“文化体育服务”6%
出租公司收取的出租车管理费 9%

包括远洋运输程租、期租业务
注：光租属于经营租赁 13%
出口，无运输工具免税、有运输工具零税率

航空运输湿租业务
注：干租属于经营租赁13%

航天运输（零税率）
注：自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税
纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税 6%
机场建设费属政府性基金不纳税
代售其他航空运输企业客票而代收转付不产生收益不纳税

注：货物运输代理服务属于现代服务业-商务辅助业务 6%

函件、包裹等邮件寄递，邮票发行、报刊发行和邮政汇兑业务

义务兵平常信函、j机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递业务

邮册等邮品销售、邮政代理等业务

出租或出售带宽、波长等网络元素的业务

卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入
注：保本收益纳，非保本的上述收益、不属于利息或利息性质的收入不纳
货币资金投资收取的固定利润或保底利润，按照“贷款服务”纳税
融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。其中承租方出售资产的行为不征收增值税

包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、资金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务

包括人身保险服务和财产保险服务（体会：保险赔款不纳税）

金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让（注意：个人金融商品的转让不纳）

买卖负差只能在一年内结转，不能跨年

纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让

包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务，只是气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态检测服务等专项技术服务

指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务

包括设计服务（包括内部管理涉及、供应链设计、动漫设计、网游设计、网站设计、广告设计、文印晒图等）、知识产权服务、广告服务（包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等）和会议展览服务（包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动）

包括航空服务（含航空地面服务）和通用航空服务（航空培训）、港口码头服务（含港口设施保安费）、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务（包括收件，分拣和派送等服务）

包括融资租赁和经营租赁。融资性售后回租不按照本税目纳税
注：融资性售后回租属于金融保险税目

将建筑物、构筑物等不动产或飞机、车辆等有幸动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税

车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照不动产经营租赁服务缴纳增值税 简易征税5%
高速公路3%

水路运输的光租业务、航空运输的干租业务属于经营租赁

包括认证服务、鉴证服务和咨询服务
注：工程监理属于鉴证服务
翻译服务和市场调查服务按咨询服务征税

包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务
注：播映（含放映）服务 简易征收3%

包括企业管理服务（含物业管理）、经纪代理服务（含金融代理）、人力资源服务、安全保护服务