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2024-10-05 22:22:47 2 举报AI智能生成
增值税
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大纲/内容
一、增值税纳税人和扣缴义务人
(一)纳税人
1.销售方、进口方为纳税人
- 在中华人民共和国境内销售货物，加工、修理修配劳务，服务，无形资产，不动产以及进口货物为的单位和个人。
2.根据经营规模和会计核算健全程度
一般纳税人
年销售额超过500w
会计核算健全
征税办法：采用一般计税方法(或简易计税方法)
发票使用：可以开专票
小规模纳税人
年销售额500w以下
会计核算健全
个体工商户以外的其他个人
征税办法：只能采用简易计税法
发票使用：①其他个人:申请税务机关代开②其他小规模纳税人:可以依法自行开具
(二)扣缴义务人
境外在境内提供应税劳务
境内未设有经营机构的
①以境内代理人为扣缴义务人; ②在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人
二、增值税征税范围的基本规定
(一)销售、进口货物
电，热，气
(二)销售无形资产
1.商誉
2.自然资源使用权;包括土地使用权、海域使用权
3.其他权益性无形资产：高速公路经营权、域名、肖像权、冠名权、转会费、网络游戏虚拟道具等
(三)销售不动产
(1)转让建筑物有限产权或者永久使用权的
(2)转让在建的建筑物或者构筑物所有权的;
(3)在转让建筑物、构筑物时一并转让其所占土地的使用权的。
(四)销售加工、修理修配劳务
(五)销售服务
（叫邮电见金先生）
（叫邮电见金先生）
1.交通运输服务
水路运输的程租、期租业务,航空运输的湿租业务
（配备人员租赁）
（配备人员租赁）
2.邮政服务
中国邮政集团公司
3.电信服务
基础：语音通话以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
增值：短信和彩信服务，卫星电视信号落地转接服务
4.建筑服务
安装服务（动土动墙）：安装费、平整土地
疏浚（不包括航道疏浚）
疏浚（不包括航道疏浚）
5.金融服务
(1)贷款服务
利息收入、融资性售后回租
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润
(2)直接收费金融服务 eg:手续费
(3)保险服务
(4)金融商品转让 eg:股票
(差价)
(差价)
6.现代服务 --与单位有关
物流辅助服务，包括航空服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。
设计服务、广告服务和会议展览服务。
车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)
7.生活服务--与个人有关
三、视同销售
(一)视同销售货物
1.代销业务
(1)交付给个人或单位代销
(2)纳税人自己代销货物
2.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售
(1)在同一县(市)
(2)跨县(市)
3.“自产”
(1)用于集体福利、个人消费
(2)用于“投分送”
4.“购进”
(1)用于集体福利、个人消费--（改变用途vat转出)
(2)用于“投分送”
(二)视同销售服务、无形资产、不动产
无偿赠送
用于公益事业
以社会公众为对象
其他情形
四、增值税“境内”销售的界定
1.货物----发生地
境内
境外：免
2.不动产----发生地
3.劳务----发生地
4.无形资产
自然资源使用权：发生地
除外：先看纳税人 再看发生地
5.服务----先看纳税人/单位 再看发生地
（租赁不动产除外）
（租赁不动产除外）
五、不征增值税的情形
1.非营业活动
(1)政府性基金或者行政事业性收费
①由国务院或者财政部批准设
②财政票据
③所收款项全额上缴
(2)员工为单位提供的劳务或工资性服务
(3)单位为员工提供的服务 eg:单位提供饭堂
2.其他不征税行为
- 公益事业的服务
- 存款利息
- 保险赔付
- 住宅专项维修资金
- 资产重组过程中发生的
- 财政补贴收人与销售无关的交vat 无关的不征收
六、混合销售与兼营
(1)混合销售
eg:买空调并提供安装服务
eg:买空调并提供安装服务
货物
服务
(2)兼营
(同一纳税主体)无关系
分别核算缴
个人
个体工商户
一般纳税人
小规模纳税人
其他个人：小规模纳税人
特殊：活动板房、机器设备、钢结构件等提供建筑和安装服务的属于兼营
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