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2024-10-05 22:22:47 2 举报AI智能生成
增值税
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大纲/内容
增值税
在中华人民共和国境内销售货物，加工、修理修配劳务，服务，无形资产，不动产以及font color=\"#5b79e8\" style=\
1.销售方、进口方为纳税人
年销售额超过500w
会计核算健全
征税办法：采用一般计税方法(或简易计税方法)
发票使用：可以开专票
一般纳税人
年销售额500w以下
个体工商户以外的其他个人
征税办法：只能采用简易计税法
发票使用：①其他个人:申请税务机关代开②其他小规模纳税人:可以依法自行开具
小规模纳税人
2.根据经营规模和font color=\"#5b79e8\" style=\
(一)纳税人
①以境内代理人为扣缴义务人; ②span style=\"font-size: inherit;\
境内未设有经营机构的
境外在境内提供应税劳务
(二)扣缴义务人
一、增值税纳税人和扣缴义务人
电，热，气
(一)销售、进口货物
1.商誉
2.自然资源使用权;包括土地使用权、海域使用权
3.其他权益性无形资产：高速公路经营权、域名、肖像权、冠名权、转会费、网络游戏虚拟道具等
(二)销售无形资产
(1)转让建筑物有限产权或者永久使用权的
(2)转让在建的建筑物或者构筑物所有权的;
(3)在转让建筑物、构筑物时一并转让其所占土地的使用权的。
(三)销售不动产
(四)销售加工、修理修配劳务
水路运输的程租、font color=\"#314aa4\
1.交通运输服务
中国邮政集团公司
2.邮政服务
基础：语音通话以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
增值：短信和彩信服务，卫星电视信号落地转接服务
3.电信服务
安装服务（动土动墙）：安装费、平整土地疏浚（不包括航道疏浚）
4.建筑服务
利息收入、融资性售后回租
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润
(1)贷款服务
(2)直接收费金融服务 eg:手续费
(3)保险服务
(4)金融商品转让 eg:股票(差价)
5.金融服务
物流辅助服务，包括航空服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。
设计服务、广告服务和会议展览服务。
车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)
6.现代服务 --与单位有关
7.生活服务--与个人有关
(五)销售服务（叫邮电见金先生）
二、增值税征税范围的基本规定
(1)交付给个人或单位代销
(2)纳税人自己代销货物
1.代销业务
(1)在同一县(市)
(2)跨县(市)
2.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售
(1)用于集体福利、个人消费
(2)用于“投分送”
3.“自产”
(1)用于集体福利、个人消费--（改变用途vat转出)
4.“购进”
(一)视同销售货物
用于公益事业
以社会公众为对象
其他情形
无偿赠送
(二)视同销售服务、无形资产、不动产
三、视同销售
境内
境外：免
1.货物----发生地
2.不动产----发生地
3.劳务----发生地
自然资源使用权：发生地
除外：先看纳税人 再看发生地
4.无形资产
5.服务----先看纳税人/单位 再看发生地（租赁不动产除外）
四、增值税“境内”销售的界定
①由国务院或者财政部批准设
②财政票据
③所收款项全额上缴
(1)政府性基金或者行政事业性收费
(2)员工为单位提供的劳务或工资性服务
(3)单位为员工提供的服务 eg:单位提供饭堂
1.非营业活动
公益事业的服务
存款利息
保险赔付
住宅专项维修资金
资产重组过程中发生的
财政补贴收人与销售无关的交vat 无关的不征收
2.其他不征税行为
五、不征增值税的情形
货物
服务
(1)混合销售eg:买空调并提供安装服务
按主业缴(销售额=货售额+服售额）
从属关系
分别核算缴
(同一纳税主体)无关系
(2)兼营
六、混合销售与兼营
个体工商户
其他个人：小规模纳税人
个人
特殊：活动板房、机器设备、钢结构件等提供建筑和安装服务的属于兼营
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