2025年高级会计师备考思维导图第三章《企业风险管理与内部控制》
2025-02-05 20:04:29 0 举报AI智能生成
2025年高级会计师备考笔记，第三章主要知识点提炼总结，可以打印出带入考场，后续持续更新中
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大纲/内容
风险及其分类
风险含义及构成要素
风险的定义：对企业战略与经营目标实现产生影响的不确定性
风险因素：促使风险事件发生的原因或条件
风险事件：造成损失的偶发事故
损失：非故意、非预期、非计划的经济价值减少
风险分类
按来源和范围：外部风险如政治、社会文化风险，内部风险如战略、财务风险
按能否带来盈利：纯粹风险只会带来损失，机会风险损失与盈利并存
按应对措施前后：固有风险是未采取措施时的风险，剩余风险是采取措施后的风险
风险管理的含义、目标和原则
风险管理的含义
定义：对风险进行有效识别、分析、预警和应对等管理活动的过程
过程：识别风险、分析风险、预警风险、应对风险
风险管理的目标
风险偏好：企业愿意承担的风险及相应水平，由董事会确定
风险容忍度：在风险偏好基础上设定目标值的可容忍波动范围
风险管理的原则
融合性原则：与企业战略、经营管理和业务流程相结合
全面性原则：覆盖所有风险类型、业务流程等
重要性原则：评价风险，重点管理重要风险
平衡性原则：权衡风险与回报、成本与收益的关系
风险管理的流程与方法
目标设定
目标设定程序：使各项目标与企业使命协调
风险偏好确定：分为高、中、低三种，一般用定性表示
风险容忍度设定：尽可能用定量表示，受多种因素影响
风险识别
战略风险识别：考虑宏观经济政策、行业状况等信息
财务风险识别：关注负债、现金流量等方面信息
市场风险识别：涉及产品价格、供需变化等信息
运营风险识别：涵盖产品结构、研发等多方面信息
法律与合规风险识别：考虑国内外法律环境、员工操守等信息
其他风险识别：包括政治、社会文化等风险的相关信息
风险分析
风险分析描述：分析可能性和影响程度，绘制风险矩阵坐标图
风险定量分析：包括概率技术和非概率技术等方法
风险应对
风险应对策略考虑因素：考虑应对方案的可能性、成本效益等
风险承受：对风险采取接受态度的原因及适用情况
风险规避：主动回避风险的商业活动或环境的方式及举例
风险分担：包括风险转移和风险对冲两种方式
风险降低：通过风险转换、补偿和控制降低风险的方法
风险监控、信息沟通机制和报告制度
风险监控：设置预警指标体系，监测风险状况
信息沟通机制：确保企业内外部风险信息有效传递
风险报告：分为综合报告和专项报告等类型
风险管理考核和评价
风险管理考核：设置考核指标，纳入绩效管理
风险管理评价：评价制度、工具方法和目标实现情况
风险管理体系
风险管理理念
统一的风险认知：形成对风险统一的信念和态度
风险文化的形成：通过政策表述促使价值观趋同
风险管理组织职能体系
公司法人治理结构：明确各治理主体在风险管理中的职责
各部门职责：风险管理职能部门、内部审计部门等的职责
风险分类框架：根据不同标准建立风险分类框架
企业内部控制
企业内部控制规范体系
COSO内部控制框架简介
内部控制定义：由主体的董事会等实施的过程
内部控制要素：控制环境、风险评估等五要素
我国企业内部控制规范体系
体系构成：基本规范和配套指引
各部分作用：基本规范起统驭作用，应用指引是主体等
内部控制原则和要求
内部控制原则
全面性原则：贯穿决策、执行和监督全过程
重要性原则：关注重要业务事项和高风险领域
制衡性原则：在治理结构等方面形成制约监督机制
适应性原则：与企业经营规模等相适应并适时调整
成本效益原则：权衡实施成本与预期效益
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